Последствия передачи кредитных средств по беспроцентному займу

Предмет спора: об отмене решения ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Цена спора: 3 221 612 рублей.

Кто выиграл: налоговая инспекция.

Вывод суда: при определении объекта налогообложения на УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. Однако, ИП неправомерно включил в расходы проценты за пользование кредитными денежными средствами, полученными от банка. Поскольку в этот же период он предоставлял беспроцентные займы аффилированным по отношению к себе лицам за счет кредитных денежных средств, а также использовал кредитные средства для зачисления на личные пластиковые карты.

Судебное решение: постановление Арбитражного суда Центрального округа от 21.03.2023 № Ф10-6045/2022 по делу № А35-4489/2019.

ИФНС исключила из расходов ИП на УСН проценты по кредиту.

По общему правилу при определении объекта налогообложения на УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (п. 9 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса).

Однако, налоговики указали, что в данном случае ИП неправомерно включил в расходы проценты за пользование кредитными денежными средствами, полученными от банка. Поскольку в этот же период он предоставлял беспроцентные займы аффилированным по отношению к себе лицам за счет кредитных денежных средств, а также использовал кредитные средства для зачисления на личные пластиковые карты.

Налоговая установила, что все договоры беспроцентного займа были составлены с использованием однотипного шаблона. Проценты на сумму займа не начислялись.

Арбитры согласились с налоговой инспекций, что заемные денежные средства использовались налогоплательщиком не в рамках осуществляемой предпринимательской деятельности. Поэтому, расходы на выплату процентов в данной части не связаны с получением доходов.

Следовательно, ИП необоснованно включал в состав расходов проценты по кредитам. Это повлекло неуплату налога на УСН. Поэтому, налоговики правомерно доначислили ИП налог.