ВС назвал срок для штрафа за нарушения расчетов наличными

Верховный суд обратил внимание на сроки давности, в течение которых предпринимателей могут оштрафовать за превышение лимита наличных расчетов.

Лимиты расходования наличных денег из кассы определены Правилами наличных расчетов, которые утверждены указанием ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У. В них предусмотрена возможность для участников наличных расчетов расходования из кассы наличных денег без их предварительного зачисления на банковский счет при условии соблюдения:

• требований к целям расходования этих денежных средств;
• источникам их поступления в кассу;
• субъектному составу участников наличных расчетов.

В соответствии с частью 1 статьи 15.1 КоАП, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа:

• на должностных лиц в размере от 4 тыс. до 5 тыс. рублей;
• на юридических лиц в размере от 40 тыс. до 50 тыс. рублей.

Объектом указанного административного правонарушения являются отношения в области обеспечения порядка работы с денежной наличностью и кассовой дисциплины.

В качестве нарушителей рассматриваются должностные лица и компании, осуществляющие работу с денежной наличностью, либо осуществляющее ведение кассовых операций.

Объективную сторону правонарушения образуют деяния субъекта (действия или бездействие), нарушающие порядок работы с денежной наличностью, либо порядок ведения кассовых операций, выразившиеся в:

• осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
• неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;
• несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств;
• накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Некоторые суды приходят к выводу, что срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 15.1 КоАП, составляет 1 год (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17.06.2022 № Ф09-3748/22).

Однако, Верховный суд с этим подходом не согласен.

Согласно части 1 статьи 4.5 КоАП постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении 60-ти календарных дней (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, - по истечении 90-ти календарных дней), а за  отдельные виды административных правонарушений, указанные в данной норме, – по истечении 1-го, 2-х, 3-х или 6-ти лет со дня совершения административного правонарушения.

Срок давности привлечения к административной ответственности исчисляется со дня совершения административного правонарушения (ч. 2 ст. 4.5 КоАП).

При этом часть 1 статьи 4.5 КоАП РФ, устанавливая более продолжительные, чем 60 дней, сроки давности привлечения к ответственности, перечисляет нарушения, связанные с нарушением законодательства о ККТ, а не в области наличных расчетов. За нарушения в сфере ККТ установлен годичный срок привлечения к ответственности.

В то же время законодательство о наличных расчетах в части 1 статьи 4.5 КоАП РФ специально не выделяется, следовательно, для таких нарушений не установлен особый срок давности, отличающийся от 2-х месяцев.

Поскольку нарушение порядка работы с денежной наличностью не имеет отношения к законодательству о применении ККТ, оснований для применения к рассматриваемой ситуации специального годичного срока давности привлечения к административной ответственности не имеется.

На это обратил внимание Верховный суд в определении от 15.02.2023 № 309-ЭС22-18349.

По истечении установленного срока давности привлечения к административной ответственности, отсчитываемого именно со дня совершения (обнаружения) административного правонарушения, производство по делу об административном правонарушении исключается, вследствие чего оно не может быть начато, а начатое должно быть прекращено (п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП).