Средний бизнес подключат к налоговому мониторингу с 2025 года

Принят Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», который, также как и закон «о налоговой реформе 2025 года», внес многочисленные изменения в Налоговый кодекс.

Часть изменений коснулась организаций, участвующих в налоговом мониторинге.

Для вступления в налоговый мониторинг организация должна соответствовать суммовым критериям. Общая сумма перечисленных налогов должна превышать 100 млн рублей. В расчет берутся исчисленные как налогоплательщиком, так и налоговым агентом, налог на добавленную стоимость, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, НДПИ и страховые взносы. При этом не учитываются налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Кроме того, учитывается выручка и стоимость чистых активов – они должны составлять более 1 млрд рублей.

Показатели рассчитываются по данным бухотчетности за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о проведении мониторинга.

Компании – участники налогового мониторинга предоставляют налоговикам бухгалтерский и налоговый учет в онлайн-режиме, а за это ФНС освобождает их от проверок. Также при мониторинге выявляются риски, компаниям об этом сообщают, у них есть возможность устранить проблему без штрафов и иных санкций.

Новый закон снизил суммовые критерии для участия в налоговом мониторинге следующим образом:

• общую сумму уплаченных налогов снизили со 100 млн до 80 млн рублей;
• суммарный объем полученных доходов снизили с 1 млрд рублей до 800 млн рублей;
• совокупную стоимость активов снизили с 1 млрд рублей до 800 млн рублей.

С учетом этих изменений в налоговом мониторинге сможет участвовать больше компаний - представителей среднего бизнеса.

Помимо этого, есть и другие новшества для участников налогового мониторинга. 

Установлено, что выполнение вышеуказанных условий не является обязательным для следующих организаций:

1. организации, в отношении которых проводится налоговый мониторинг;

2. организации, имеющие статус резидентов территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 г. № 473-ФЗ «О территориях опережающего развития в Российской Федерации», свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 г. № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток», Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2020 г. № 193-ФЗ «О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации»;

3. организации, признаваемые налогоплательщиками - участниками соглашения о защите и поощрении капиталовложений;

4. организации, являющиеся участниками промышленного кластера, соответствующего требованиям к промышленным кластерам, установленным Правительством;

5. организации - резиденты ОЭЗ;

6. организации - бывшие участники КНГ;

7. организации, если одна из таких организаций прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет 50 % и более и если эти организации вместе отвечают следующим критериям:

8. совокупная сумма НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль, НДПИ и страховых взносов, подлежащих уплате (перечислению) в бюджет всеми этими организациями за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, без учета налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, составляет не менее 1 млрд рублей. При определении указанной совокупной суммы налогов учитываются налоги, обязанность по уплате (перечислению) которых возложена на организацию как на налогоплательщика и налогового агента;

• суммарный объем полученных доходов по данным годовых бухгалтерских (финансовых) отчетностей этих организаций за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, составляет не менее 10 млрд рублей;
• совокупная стоимость активов по данным бухгалтерских (финансовых) отчетностей этих организаций на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, составляет не менее 10 млрд рублей;

8. организации, являющиеся операторами лотерей в соответствии с Федеральным законом от 11.11.2003 г. № 138-ФЗ «О лотереях»;

9. организации, признаваемые государственным или муниципальным учреждением.

Эти поправки заработали с момента опубликования закона — с 8 августа 2024 года.

Поэтому, новые правила применяются для организаций, планирующих перейти на налоговый мониторинг с 2025 года.

Заявление и соответствующий пакет документов необходимо представить не позднее 2 сентября 2024 года.