Какой режим налогообложения выбрать организации на 2022 год

Общий режим налогообложения

УСН

ЕСХН

Кто может применять

Организации, индивидуальные предприниматели

Организации, индивидуальные предприниматели

Организации, индивидуальные предприниматели – сельскохозяйственные товаропроизводители

Условия перехода на налоговый режим

Переход на ОСН – по «умолчанию» с момента создания организации.
Никакие уведомления для начала применения общего режима налогообложения не нужны

Переход на УСН с момента создания в случае подачи уведомления.
Уведомление можно подать:

• в составе документов для регистрации фирмы;
• в течение 30-ти календарных дней с момента постановки на налоговый учет.

Переход на ЕСХН с момента создания в случае подачи уведомления.
Уведомление можно подать:

• в составе документов для регистрации фирмы;
• в течение 30-ти календарных дней с момента постановки на налоговый учет.

Общий режим налогообложения

УСН

ЕСХН

Можно ли совмещать с другими режимами налогообложения

ОСН и УСН несовместимы.

Каждая из этих систем налогообложения применяется в отношении всей деятельности, которую ведет организация, а не отдельных ее видов.

ОСН и ЕСХН несовместимы.

УСН и ОСН несовместимы.

Каждая из этих систем налогообложения применяется в отношении всей деятельности, которую ведет организация, а не отдельных ее видов.

УСН и ЕСХН несовместимы.

ЕСХН и УСН несовместимы.

ЕСХН и ОСН несовместимы.

Общий режим налогообложения

УСН

ЕСХН

Ограничения на применение системы налогообложения

Ограничений нет

Не вправе применять УСН организации, в частности, если они:

• имеют филиалы;
• перешли на ЕСХН;
• имеют долю участия других организаций более 25 %;
• не уведомили о переходе на УСН в течение 30 календарных дней с момента постановки на налоговый учет;
• имеют работников, численность которых превысила 130 человек;
• имеют основные средства стоимостью более 150 млн. рублей;
• получили доходы стоимостью более 200 млн. рублей.

ЕСХН применяют организации, если доля дохода от реализации собственной с/х продукции составляет не менее 70 %

Общий режим налогообложения

УСН

ЕСХН

Какие налоги не надо уплачивать

На ОСН не уплачивают НДС, если:

• операции не признаются объектом обложения по НДС на основании статьи 146 Налогового кодекса;
• получено освобождение на основании статьи 145 Налогового кодекса;
• применяется освобождение от НДС по статье 149 Налогового кодекса

На УСН не надо уплачивать:

• НДС, за некоторыми исключениями;
• налог на прибыль;
• налог на имущество по недвижимости, за исключением налога на имущество с «кадастровой» недвижимости

На ЕСХН не уплачивают:

• НДС, если операции не признают объектом обложения НДС по статье 146 Налогового кодекса или применяется освобождение по на основании статей 145, 149 Налогового кодекса;
• налог на прибыль;
• налог на имущество по недвижимости по имуществу,  используемому при производстве сельскохозяйственной продукции

Какие налоги надо уплачивать

На ОСН надо уплачивать:

• налог на прибыль организаций;
• НДС;
• НДФЛ и страховые взносы за работников;
• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• земельный налог;
• акцизы, таможенные сборы, водный налог, НДПИ, госпошлину

На УСН надо уплачивать:

• «упрощенный» налог, по объекту «доходы» или «доходы минус расходы»;
• НДС при ввозе товаров;
• НДС в качестве налогового агента;
• НДС в случаях, указанных в статье 174.1 Налогового кодекса РФ;
• налог на прибыль с дивидендов;
• налог на имущество с «кадастровой» недвижимости;
• НДФЛ и страховые взносы за работников;
• транспортный налог;
• земельный налог;
• акцизы, таможенные сборы, водный налог, НДПИ, госпошлину

На ЕСХН надо уплачивать:

• единый сельскохозяйственный налог;
• НДС;
• налог на прибыль с дивидендов;
• налог на имущество с недвижимости, которую организация не использует в сельскохозяйственной деятельности;
• НДФЛ и страховые взносы за работников;
• транспортный налог;
• земельный налог;
• таможенные сборы, водный налог, НДПИ, госпошлину
   

Ставки по уплачиваемым налогам

Налоги на ОСН уплачивают по ставкам:

• 20% – по налогу на прибыль организаций;
• не более 2,2% исходя из среднегодовой стоимости, 2 % исходя из кадастровой стоимости – по налогу на имущество организаций;
• 0%, 10%, 20% или расчетные ставки 10/110, 20/120 – по НДС.

Ставка налога на УСН зависит от выбранного объекта обложения:

• 6 % по объекту «доходы»;
• 15 % по объекту «доходы минус расходы».
• Если доходы организации на УСН составят от 150 млн до 200 млн рублей, налог уплачивают по ставке:
•  8 % – если выбран объект обложения «доходы»;
• 20 % – если выбран объект обложения «доходы минус расходы».

ЕСХН-налог уплачивают по ставке 6 %

Общий режим налогообложения

УСН

ЕСХН

Порядок уплаты авансовых платежей по налогам

По налогу на прибыль организаций:

ежеквартально или ежемесячно. 

По налогу на имущество организаций:

ежеквартально.

По НДС авансы не уплачиваются

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально

Авансовые платежи
уплачиваются за полугодие

Порядок уплаты налога

По налогу на прибыль организаций: по итогам календарного года

По налогу на имущество организаций: за календарный год 

По НДС: за квартал

За календарный год

За календарный год

Порядок представления отчетности

По налогу на прибыль организаций:

ежеквартально или ежемесячно, по итогам года. 

По налогу на имущество организаций:

• ежеквартально расчет по авансовым платежам по налогу на имущество;
• по итогам года – декларацию по налогу на имущество.

По НДС: по итогам квартала

Авансовые расчеты
не представляются.

Сдают декларацию по УСН по итогам года.

Авансовые расчеты
не представляются.

Сдают декларацию по ЕСХН по итогам года.

Возможность уменьшить сумму исчисленного налога

По налогу на прибыль организаций: нет
 

По налогу на имущество организаций: нет

По НДС: право уменьшить общую сумму налога на вычеты, установленные статьей 171 Налогового кодекса

На УСН «доходы минус расходы» можно уменьшить налог на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС, но не более чем на 50 %

На УСН «доходы» для организаций такой возможности нет

Такой возможности нет