Больше компаний смогут перейти на УСН с 2022: Минфин изменил позицию

С 1 января 2022 года у предпринимателей опять появляется возможность изменить применяемую систему налогообложения. Например, перейти с общего режима на упрощенный. Но тем, кто планирует это сделать, нужно помнить следующее. На УСН нужно контролировать размеры своих доходов. В том числе и тех, которые были получены перед началом ее применения.

Какой предельный размер выручки установлен для перехода с ОСН на УСН

Организация сможет перейти на УСН с 2022 года, если по итогам 9-ти месяцев 2021 года, в котором она подает уведомление о переходе на «упрощенку», размер ее доходов не превышает 112,5 млн. рублей.

В расчет выручки, размер которой надо соблюдать при переходе на УСН, надо включать только те доходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль (ст. 248, п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса). То есть:

• доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
• внереализационные доходы.

Доходы от реализации определяют в порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса, а внереализационные доходы – в порядке, установленном статьей 250 Налогового кодекса.

Целевые поступления и финансирование, которые в расчет налога на прибыль не входят, в размер доходов при переходе на УСН учитывать не надо (пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса).

При этом отметим, что установленные лимиты касаются не всех. Если на УСН планирует перейти индивидуальный предприниматель, размер полученных доходов за 9 месяцев 2021 года для него значения не имеет. Ведь этот показатель нужно контролировать только организациям (письма Минфина от 05.11.2013 г. № 03-11-11/4708, УФНС по г. Москве от 14.05.2013 № 20-14/047211@).

Предельные доходы для перехода с ОСН на УСН индексируются на коэффициенты-дефляторы

Доходы тех, кто работает на «упрощенке» или планирует перейти на нее, Минэкономразвития ежегодно индексирует на коэффициенты-дефляторы. Минэкономразвития, оно установило их в следующих размерах:

• в размере 1,096 – на 2022 год (приказ Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654);
• в размере 1,032 – на 2021 год (приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720);
• в размере 1 – на 2020 год (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720).

При этом чиновники утверждали, что для перехода на УСН с 2022 года доходы компании за 9 месяцев 2021 года следует проиндексировать на коэффициент-дефлятор, установленный на 2021 год. То есть доходы фирмы не должны быть более 116,1 млн рублей (112,5 млн руб. x 1,032) (письма УФНС по г. Москве от 16.11.2021 № 16-17/170044@, Минфина от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885).

Размер доходов организации для перехода на УСН с 2022 года: новая позиция Минфина

В конце ноября 2021 года представители Минфина изменили свою точку зрения по вопросу о том, какой размер доходов организации за 9 месяцев 2021 года позволит ей перейти на УСН с 2022 года.

Чиновники напомнили, что поскольку коэффициент-дефлятор на 2022 год в целях применения УСН установлен в размере 1,096, то предельный размер доходов организации за 9 месяцев 2021 года следует проиндексировать именно на него.

Следовательно, что стать «упрощенцем» в 2022 году, организация за 9 месяцев 2021 года должна получить выручку в размере, не более 123,3 млн рублей (112,5 млн руб. × 1,096). К такому выводу Минфин пришел в письме 26.11.2021 № 03-11-06/2/95943.