Как подтвердить должную осмотрительность при выборе контрагента

Предприниматель в любом случае должен доказать принятие им мер должной осмотрительности при выборе продавца товаров, работ, услуг.

Проверка данных о регистрации ЮЛ и учредительных документов

Минфин в письме от 10.04.2009 № 03-02-07/1-177 перечислил меры, свидетельствующие о том, что предпринимателем была проявлена должная осторожность и осмотрительность при выборе своих контрагентов. Они включают в себя:

• получение налогоплательщиком от контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
• проверку факта занесения сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ;
• получение доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от лица контрагента;
• использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента.

• все организации-контрагенты предварительно были проверены заявителем на сайте Налог.ru электронный сервис «Прозрачный бизнес»;
• у контрагентов были запрошены и проверены все учредительные документы;
• на момент заключения заявителем с контрагентами договоров поставки на сайте Налог.ru, а также в ЕГРЮЛ не имелось записей о недостоверности сведений о юридических лицах-контрагентах.

Оценивая действия заявителя при заключении договоров, суды сделали вывод о том, что им была проявлена должная осторожность и осмотрительность при выборе своих контрагентов, поскольку действия заявителя полностью соответствовали указаниям, изложенным в письме Минфина от 10.04.2009 № 03-02-07/1-177, по проявлению должной осторожности и осмотрительности при выборе контрагентов.

Так же решили и арбитры суда Волго-Вятского округа (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.06.2021 № Ф01-2439/2021). Они отметили, что общество осмотрительно и осторожно подошло к выбору контрагента, в частности, получило от него:

• копии свидетельств о постановке на налоговый учет, устава;
• провело проверку факта регистрации контрагента в ЕГРЮЛ через интернет на сайте ФНС в разделе «Электронные сервисы»;
• провело оценку рисков контрагента по ссылке «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента»;
• получило через Интернет информацию о том, не отказывался ли учредитель или директор контрагента в суде от руководства компанией;
• проверило информацию о судебных тяжбах контрагента, которых не выявило по сайту www.kad.arbitr.ru;
• получило решения о назначении руководства.

В то же время, судьи отмечают, что информация о регистрации контрагента в качестве ЮЛ и постановке его на учет в налоговом органе носит справочный характер и не характеризует контрагента как добросовестного, надежного и стабильного участника хозяйственных взаимоотношений.

Сам по себе факт получения обществом сведений о госрегистрации контрагентов не может рассматриваться как проявление обществом достаточной степени осмотрительности при выборе контрагентов, поскольку данная информация носит справочный характер и не характеризует контрагентов как добросовестных, надежных и стабильных участников хозяйственных взаимоотношений.

Какие еще обстоятельства свидетельствуют о проявлении должной осмотрительности при выборе контрагента

Доказательством должной осмотрительности служат не только учредительные документы, выписка из ЕГРЮЛ, но и обоснование мотивов выбора контрагента, обстоятельств заключения и исполнения договоров.

При выборе контрагента подлежат оценке не только условия сделки и ее коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.

Президиум ВАС в постановлении от 25.05.2010 № 15658/09 указал, что по условиям делового оборота при осуществлении выбора контрагента для заключения сделки оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но также деловая репутация и платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала).

К примеру, арбитры отметили, что общество не представило достоверные и достаточные доказательства в обоснование выбора организаций в качестве контрагентов. По условиям делового оборота при осуществлении указанного выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 28.02.2014 по делу № А53-24616/2012, Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2018 № 09АП-14557/2018).

В другом случае компанией были представлены все необходимые документы, в частности деловая переписка с контрагентами, первичные документы, полученные обществом при заключении договоров с контрагентами, копии бухгалтерской отчетности контрагента, документы, обосновывающие выбор спорных контрагентов, в том числе коммерческие предложения, служебные записки, протоколы тендерного комитета, электронная переписка, регламент по организации выбора контрагента на выполнение субподрядных работ. Исследовав комплект этих документов, арбитры сделали вывод о проявлении компанией должной осмотрительности при выборе контрагента (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2023 № 09АП-91522/2022).