Преимущества и ограничения при применении НПД самозанятыми

Физлица и ИП могут применять особый налоговый режим для самозанятых – «Налог на профессиональный доход».

Применять новый налоговый режим для самозанятых могут физлица, как граждане Российской Федерации, так и граждане Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии – стран, входящих в ЕАЭС.

В качестве самозанятого лица можно зарегистрироваться с 16 лет. При наличии письменного согласия законных представителей несовершеннолетние физические лица, достигшие возраста 14-ти лет также вправе зарегистрироваться в качестве плательщика НПД.

Зарегистрироваться в качестве самозанятого можно одним из следующих способов:

• через мобильное приложение ФНС «Мой налог», которое устанавливается на компьютерном устройстве налогоплательщика (смартфоне, компьютере или планшете);
• через личный вэб-кабинет «Мой налог», размещенный на сайте ФНС ;
• через любую кредитную организацию или банк, осуществляющие информационное взаимодействие с ФНС в рамках специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Применение НПД имеет ряд преимуществ.

Как отмечают в ФНС, эти плюсы заключаются в следующем:

• простая и удобная регистрация без необходимости личного посещения налоговой инспекции;
• все действия налогоплательщика и инспекции по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог», которое также заменяет кассу и отчетность;
• не нужно сдавать налоговую отчетность;
• предоставлено право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке;
• при отсутствии дохода в течение налогового периода нет никаких обязательных, минимальных или фиксированных платежей;
• не требуется обязательной регистрации в качестве ИП. Хотя лица, обладающие этим статусом, не лишены права стать самозанятыми;
• доходы в рамках спецрежима не облагаются НДФЛ;
• ИП не платят НДС (исключение – «ввозной» НДС, в том числе при завершении действия процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области);
• низкие ставки - 4% и 6%.

При этом у самозанятых есть возможность уменьшить налог на профессиональный доход на установленный законом налоговый вычет.

В то же время, чтобы применять НПД нужно соответствовать следующим условиям:

• предельный размер дохода не должен превышать сумму в 2 млн 400 тыс. руб. в год. Чтобы доказать соответствие этому условию в отношениях с контрагентами самозанятым потребуется получать соответствующую справку в ФНС;
• ведение деятельности осуществляется без работодателя и привлечения наемных работников.

Не вправе переходить на уплату НПД следующие лица:

• занимающиеся розничной торговлей;
• реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
• занимающиеся добычей или продажей полезных ископаемых;
• осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах других лиц на основе посреднических договоров.

Кроме того, ИП не разрешено совмещать НПД с другими спецрежимами или с общей системой налогообложения (уплата НДФЛ).