Как оценить риск при найме бывшего самозанятого

ФНС напомнила, на что следует обращать внимание при найме на работу плательщиков НПД, чтобы избежать нарушений.

Работодателю нельзя увольнять действующего сотрудника и тут же принимать его по гражданско-правовому договору в качестве самозанятого.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» прямо установлено, что заказчиками услуг плательщика НПД могут выступать лица, которые не были работодателями плательщика НПД вообще, или являлись его работодателями более 2-х лет назад.

Следовательно, плательщик НПД может, например, оказывать услуги своему бывшему работодателю только по истечение 2-х лет после дня официального увольнения.

При этом, отмечают в ФНС, обратная ситуация, — наем в качестве штатных сотрудников самозанятых, которые ранее сотрудничали с этим работодателем, не является риском налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.

Как разъяснили в ФНС, при оценке каждой конкретной ситуации специалисты налоговой службы применяют риск-ориентированный подход.

В общей сложности, организации, работающие с самозанятыми, оцениваются более чем по 20 параметрам, которые в режиме реального времени определяют организации с признаками подмены трудовых отношений отношениями с самозанятыми.

Ключевыми критериями являются:

• продолжительность и постоянство работы самозанятых с организациями/ИП;
• периодичность и размер выплат;
• наличие или отсутствие иных источников доходов у самозанятых.

Например, если организация регулярно платит одну и ту же сумму, которая похожа на ежемесячную зарплату, то это показатель рисковых отношений.

В ФНС подчеркивают, что взаимоотношения работодателей и самозанятых оцениваются в комплексе, а не по одному критерию.

Если такие связи будут выявлены, организация попадет в группу риска, о чем ее проинформируют налоговики, предложив добровольно уточнить свои налоговые обязательства.

Если компания после получения информационного письма от налогового органа не предпримет необходимых действий, в отношении нее может быть организована проверка, которую проведут налоговые инспекторы совестно с трудовой инспекцией.

По итогам проверки налоговый орган может переквалифицировать гражданско-правовые договоры с самозанятыми в трудовые отношения со всеми вытекающими отсюда доначислениями налогов и взносов, а также пеней и штрафов.

Перед началом сотрудничества работодателю важно убедиться, что будущий контрагент — плательщик НПД. Это можно сделать с помощью онлайн-сервиса сайта ФНС «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого).

Документальным подтверждением данного статуса может также служить справка о постановке на учет в качестве плательщика НПД и информация о состоянии расчетов по НПД.

Самозанятый может получить такие справки с помощью мобильного приложения «Мой налог» на своем смартфоне.