Уплата ИП дополнительного страхового взноса до 1 июля 2024 года

Не позднее 1 июля 2024 года нужно уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 1% процента с суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей.

Плательщиками страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются:

• ИП;
• адвокаты;
• медиаторы;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• арбитражные управляющие;
• оценщики;
• патентные поверенные.

Размер дохода для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса.

Размер рассчитывается как 1 % от суммы дохода, полученного в расчетном периоде, за вычетом 300 тыс. рублей. При этом общая сумма таких страховых взносов за 2023 год не может превышать 257 061 рублей.

Все вышеуказанные категории налогоплательщиков исчисляют размер дополнительных страховых взносов в размере 1% самостоятельно. Их сумма зависит от размера годового дохода и применяемого налогового режима:

1. на общей системе налогообложения учитываются доходы, уменьшенные на величину профессиональных вычетов;

2. на УСН с объектом обложения:

• «доходы» — учитывается фактическая сумма полученного дохода за минусом 300 тыс. рублей;
• «доходы минус расходы» — учитывается положительная разница между доходами и расходами, уменьшенная на 300 тысяч рублей;

3. на ПСН учитывается сумма потенциально возможного дохода. Если в течение года предприниматель брал несколько патентов, то суммы потенциально возможного дохода по ним необходимо сложить.

Если ИП в течение года совмещал несколько налоговых режимов, то доходы по каждому виду деятельности нужно суммировать, затем размер дополнительных взносов рассчитывается от общей суммы превышения.

Для расчета суммы страховых взносов можно воспользоваться электронным сервисом «Калькулятор расчета страховых вносов» на сайте ФНС и в «Личном кабинете индивидуального предпринимателя».

Уведомления об исчисленных страховых взносах на ОПС и ОМС в фиксированном размере и страховых взносов на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тысяч рублей, не предоставляются.

Также отметим, что при уплате дополнительных страховых взносов за прошлый год в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей по сроку уплаты до 1 июля 2024 года, налогоплательщики вправе уменьшить на них исчисленные налоги. Платежи, принятые к уменьшению налогов в прошлом году, повторно в текущем году не учитываются. Указанная позиция содержится в письме ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@.

Правила о порядке уменьшения налога по УСН с объектом «доходы» или ПСН на страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, действуют и в последующих расчетных периодах.

Так, страховые взносы, которые необходимо уплатить по УСН или ПСН за расчетный период 2024 года (срок – 1 июля 2025 года), для уменьшения налога могут быть по выбору налогоплательщика признаны подлежащими уплате, как в 2024, так и в 2025 году.

При этом одну и ту же сумму страховых взносов нельзя использовать 2 раза – в 2024 и 2025 годах. Если все взносы указаны в 2024 году, то в 2025 году их уже не учитывают.

Страховые взносы уплачиваются в налоговую инспекцию по месту жительства ИП, независимо от места осуществления деятельности.