Страховые взносы и НДФЛ с выплат нерезиденту

О том, начислять ли страховые взносы на сумму вознаграждения, которое организация выплачивает исполнителю – нерезиденту РФ по договору на оказание услуг, а также о том, удерживать ли в таком случае НДФЛ, рассказал Минфин в письме от 11.01.2022 № 03-04-06/259.

Страховые взносы с вознаграждения нерезидента – исполнителя по гражданскому договору

Страховыми взносами облагаются выплаты и вознаграждения в пользу физлиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию, в частности, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (пп. 1 п. 1 ст. 420 Налогового кодекса). 

Иностранные граждане, которые ведут свою деятельность за пределами территории РФ, а потому не признаются постоянно или временно проживающими либо временно пребывающими в РФ лицами, обязательному медицинскому страхованию не подлежат.

Следовательно, лицо, которое на территории другого государства оказывает услуги российской организации без въезда в РФ, не относится к лицам, застрахованным по обязательному социальному страхованию. Потому и его вознаграждение по договору на оказание услуг не облагается страховыми взносами.

НДФЛ при выплате вознаграждения нерезиденту – исполнителя по гражданскому договору

Если гражданин иностранного государства находится в нашей стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, он признается налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса).

НДФЛ удерживают, как с доходов резидентов от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ. А если доход получен физлицом – нерезидентом, то НДФЛ удерживают только в случае его получения в РФ.

Зарплату либо вознаграждение за работу или услугу, соответственно выполненную или оказанную по гражданскому договору в РФ, относят к доходам, полученным в нашей стране (пп. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса). При этом вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ, относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

Следовательно, с доходов исполнителей – нерезидентов, которые получены ими за пределами нашей страны, удерживать НДФЛ не надо.