Пониженные взносы для МСП при изменении деятельности

С 2025 года для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП, которые по своему основному виду экономической деятельности относятся к виду «Обрабатывающие производства» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности по перечню, утвержденному распоряжением Правительства от 11.12.2024 № 3689-р (далее - Перечень), установлен пониженный тариф страховых взносов.

Для применения тарифа необходимо выполнение следующих условий:

• организация (ИП) внесена в реестр субъектов МСП;
• вышеуказанный вид деятельности указан как основной в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) и соответствующий ему код ОКВЭД входит в перечень кодов, который утверждает Правительство;
• доходы обрабатывающего производства в сумме всех доходов составляют не менее 70%. Доля определяется как по итогам года, предшествующего году перехода на пониженный тариф 7,6%, так и по результатам отчетного (расчетного) периода.

Право на применение тарифа утрачивается с начала расчетного периода, в котором не выполняется соответствие хотя бы одному из вышеперечисленных условий.

Пониженный тариф применяется к части выплат за месяц, превышающей по каждому физлицу полуторакратный МРОТ. Выплаты, не превышающие указанную величину, облагаются по единому тарифу. Если облагаемые страховыми взносами выплаты работнику превысили единую предельную величину базы, то взносы с суммы превышения начисляются по тарифам:

• 15,1% - с части превышения в пределах 1,5 кратного МРОТ;
• 7,6% - с части превышения свыше 1,5 кратного МРОТ.

В 2026 году пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП, занятых в сфере обрабатывающего производства, не изменился. Ставка составляет 7,6% с выплат, превышающих 1,5 кратный МРОТ в месяц.

Для того, чтобы применять льготу по взносам основным видом экономической деятельности которых субъекта МСП должен быть один из видов экономической деятельности из Перечня видов экономической деятельности раздела «Обрабатывающие производства» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов, утвержденного распоряжением Правительства от 11.12.2024 № 3689-р (далее - Перечень).

Перечень утверждает виды деятельности начиная с подклассов (кодовое значение которых состоит из трех цифровых знаков).

В ОКВЭД 2 использован иерархический метод классификации, таким образом, в случае, если в Перечне приведен целиком подкласс, это означает, что все входящие в него группировки (группы, подгруппы, виды) также включены в Перечень.

В письме от 16.12.2025 № 03-15-05/122397 Минфин пояснил порядок определения соответствия основного вида деятельности субъекта МСП установленным видам деятельности, дающим право на льготу по взносам, а также момент, с которого можно применять эту льготу в случае корректировки кода ОКВЭД в соответствии с Перечнем.

К примеру, плательщик взносов изменил основной вид экономической деятельности с кода 27 на код 27.40 ОКВЭД.

Перечень содержит подкласс по коду ОКВЭД 2 - 27.4 «Производство электрических ламп и осветительного оборудования», включающий группу по коду ОКВЭД 2 - 27.40 «Производство электрических ламп и осветительного оборудования».

Таким образом, субъект МСП, у которого в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ в 2024 году был указан вид экономической деятельности по коду ОКВЭД 2 - 27, не был вправе применять в 2025 году пониженный тариф взносов в размере 7,6%, предусмотренный пунктом 2.5 статьи 427 Налогового кодекса.

Вместе с тем, если плательщик страховых взносов - субъект МСП изменил в 2025 году основной вид экономической деятельности в ЕГРЮЛ на вид деятельности по коду ОКВЭД, который указан в Перечне, то он вправе применять льготу по взносам в размере 7,6%, установленную пунктом 2.5 статьи 427 Налогового кодекса.

Льготу можно применять с 1 января 2026 года при соблюдении условия о доле доходов (не менее 70%) от осуществления этого основного вида экономической деятельности по итогам 2025 года и отчетных (расчетного) периодов 2026 года.

Отметим, что в 2025 году компания – субъект МСП, основной вид деятельности которой не соответствовал Перечню, могла применять другую льготу по взносам на основании пункта 2.4 статьи 427 Налогового кодекса.

На основании этой нормы единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15% применяется в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

При этом в 2025 году субъекты МСП не из сферы обрабатывающих производств были вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15% в отношении части ежемесячных выплат в пользу физлица, превышающей величину 1,5-кратного МРОТ, независимо от осуществляемого им вида деятельности и требований к размеру доходов (пп. 17 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса).

Однако, с 2026 года эту льготу по взносам субъекты МСП могут применять в случае, если они соответствуют установленным условиям. Одно из условий — ведение деятельности по перечню, утвержденному Кабмином.