Сокращение льготных взносов для МСП с 2026 года

В 2025 году все субъекты МСП, кроме МСП в сфере обрабатывающей промышленности, вправе применять пониженный тариф страховых взносов в размере 15% при соблюдении ряда условий. МСП из сферы обрабатывающей промышленности имеют право на применение пониженного тарифа по взносам в размере 7,6%.

Пониженный тариф МСП применяется с 1-го числа месяца, в котором сведения о плательщике включены в реестр субъектов МСП и до 1-го числа месяца, в котором он исключен из реестра.

При этом в 2025 году субъекты МСП вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15% в отношении части ежемесячных выплат в пользу физического лица, превышающей величину 1,5-кратного МРОТ, независимо от осуществляемого им вида деятельности и требований к размеру доходов (пп. 17 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса).

Страховые взносы такими МСП рассчитываются следующим образом:

• с выплат физическим лицам, не превышающих единой предельной величины базы, по общему тарифу в размере 30% - с начисленной в пределах 1,5-кратного МРОТ в месяц и по пониженному тарифу в размере 15% - с сумм свыше 1,5-кратного МРОТ в месяц;
• с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по общему тарифу в размере 15,1% - с начислений в пределах 1,5-кратного МРОТ в месяц и по пониженному тарифу в размере 15% - с начислений свыше 1,5-кратного МРОТ в месяц.

С 2026 году применять льготу по взносам смогут не все субъекты МСП. 

Чтобы воспользоваться льготой по взносам с 2026 года МСП должны будут отвечать следующим требованиям:

• соответствующий вид экономической деятельности компании указан в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП;

• по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке для исчисления НДФЛ, налога на прибыль или налога на УСН (в зависимости от применяемого режима налогообложения), не менее 70 % составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.

В случае несоответствия плательщика установленным условиям такой плательщик лишается права на применение пониженного тарифа страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям.

Это следует из новой редакции подпункта 17 пункта 1 статьи 427, а также нового пункта 13.3 статьи 427 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который внес многочисленные поправки в Налоговый кодекс, действующие с 2026 года. 

Для субъектов МСП, соответствующих установленным условиям, в 2026 году сохраняется льготный тариф по взносам - в размере 15 %, применяемый в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной 1,5 МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

При этом отметим, что законодатель сохранил прежние льготы по взносам для МСП из сферы общепита (п. 13.1 ст. 427 Налогового кодекса) и МСП, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности раздела «Обрабатывающие производства» (п. 13.2 ст. 427 Налогового кодекса).

Так, компании и ИП из сферы общепита продолжат применять пониженный тариф 15% с части выплат, которая превышает 1,5 МРОТ, а для малых и средних предприятий из сферы обрабатывающей промышленности ставка страховых взносов сохранится в размере 7,6%. Льготная ставка применяется к той части выплат, которая превышает 1,5 МРОТ.

При этом новые условия для применения пониженного тарифа по взносам, которые действуют в отношении большинства МСП с 2026 года (п. 13.3 ст. 427 Налогового кодекса), на малый бизнес из сферы общепита и обрабатывающей промышленности не распространяются.