Пониженные тарифы по взносам для МСП при изменении ОКВЭД

С 2026 года пониженный тариф по страховым взносам в размере 15% с выплат, превышающих 1,5 МРОТ, применяется ежемесячно субъектами МСП из отраслей в соответствии с перечнем, установленным распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р.

Это такие направления экономики, как растениеводство, животноводство, охота, рыболовство и рыбоводство, производство пищевых продуктов, напитков, одежды, радиоэлектроники, лекарств, обработка древесины, металлургия, производство электрооборудования, транспортных средств, пластмассовых изделий, компьютеров, образование, спорт, культура, научная деятельность и т.д.

Предельная база по страховым взносам на 2026 год составляет 2 979 000 руб. Основной единый тариф взносов – 30%, единый тариф на выплаты свыше предельной базы - 15,1%. Расчет по страховым взносам c 06.05.2026, начиная с отчета за I квартал, представляется по форме согласно приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (в редакции приказа ФНС от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@).

В перечне виды деятельности определены на уровне класса или подкласса. Это означает, что более мелкие единицы (подклассы, группы, подгруппы и виды), которые входят в соответствующий класс или подкласс, также относятся к льготируемым видам деятельности.

При этом Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ внесены изменения в части применения пониженных тарифов страховых взносов субъектами МСП:

• исключено условие о необходимой доле доходов от основного вида экономической деятельности (не менее 70 %) за год, предшествующий году перехода на уплату взносов по пониженному тарифу субъектами МСП, осуществляющими деятельность в обрабатывающем производстве (ст. 427 Налогового кодекса);
• установлена возможность суммирования доходов от осуществления основного вида экономической деятельности и дополнительных видов, указанных в соответствующих перечнях, утвержденных Правительством, при расчете необходимой доли доходов (не менее 70%) для применения пониженных тарифов страховых взносов субъектами МСП и субъектами МСП, осуществляющими деятельность в обрабатывающем производстве (ст. 427 Налогового кодекса).

Для подтверждения права на пониженный тариф субъектам МСП необходимо заполнить приложение 3.1 к разделу 1 РСВ с отражением:

• код плательщика в строке 001;
• общая сумма доходов (строка 010);
• сумма доходов от основного вида деятельности (строка 020);
• доля доходов (строка 030), которая рассчитывается как отношение значения по строке 020 к значению по строке 010, умноженное на 100.

Если по итогам первого квартала 2026 года доля профильной выручки составила больше 70%, субъект МСП вправе применять пониженный тариф с начала года (или с даты регистрации).

Чтобы организации или ИП могли использовать пониженный тариф страховых взносов, необходимо одновременно выполнить 2 условия:

• основной вид экономической деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП должен соответствовать перечню из распоряжения Правительства от 27.12.2025 № 4125-р;
• по итогам отчетного (расчетного) периода доля доходов от основного и дополнительных видов деятельности по перечню - не менее 70% от общей суммы всех доходов.

При несоответствии условиям плательщик лишается права на применение единого пониженного тарифа с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие.

Расчетный период для страховых взносов - календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 423 Налогового кодекса).

И если доля доходов от основного и дополнительных видов деятельности по перечню по итогам четвертого квартала 2026 года будет менее 70%, то перерасчет страховых взносов по основному тарифу необходимо делать с начала года, с 01.01.2026 года.

В случае изменения основного вида деятельности пониженный тариф по взносам применяется в следующем порядке:

• если субъект МСП изменит в текущем году основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на вид деятельности, который есть в перечне (распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025), то он может применять пониженный тариф страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором изменен основной ОКВЭД. Условие о доле доходов по итогам отчетных (расчетного) периодов текущего года должно соблюдаться);
• если субъект МСП изменит в текущем году основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на вид деятельности, которого нет в перечне, он утратит право на применение пониженного тарифа с 1-го числа месяца, в котором изменен основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Пониженный тариф для субъектов МСП, занятых в сфере обрабатывающего производства, в 2026 году не изменяется. Ставка составляет 7,6% с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ в месяц, то есть в 2026 году с выплат сверх 40 639,50 руб. (27 093 руб. х 1,5).

Пониженный тариф для ИТ-организаций с 2026 года увеличен до 15% с сумм в рамках единой предельной величины базы. Сверх нее тариф на уровне 7,6%.  

Для организаций радиоэлектронной промышленности с выплат работникам сверх единой предельной величины базы тариф снова снижен до 0%, на выплаты в пределах лимита взносы по-прежнему начисляются по тарифу 7,6%.

Также действует правило: ИТ-компании и организации радиоэлектронной промышленности могут применять пониженные тарифы с 1-го числа месяца, в котором они получили документ о госаккредитации или вошли в соответствующий реестр.