Можно ли вновь созданному МСП платить пониженные взносы

В 2025 году МСП в сфере обрабатывающей промышленности получили право платить страховые взносы по пониженным тарифам.

С 2025 года единый пониженный тариф предусмотрен для субъектов МСП, основным видом экономической деятельности которых является один из видов деятельности раздела «Обрабатывающие производства» ОКВЭД (за исключением производства напитков, производства табачных изделий, производства кокса и нефтепродуктов, металлургического производства).

Ставка тарифа установлена в размере 7,6% и применяется в отношении выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной 1,5 МРОТ.

Плательщики могут применять пониженную ставку, если:

• соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
• в сумме всех доходов плательщика не менее 70% составляют доходы от осуществления основного вида деятельности.

Перечень соответствующих видов экономической деятельности раздела «Обрабатывающие производства», при которых может применяться единый пониженный тариф страховых взносов, установлен распоряжением Правительства от 11.12.2024 № 3689-р.

Это следует из положений пункта 13.2, пункта 2.5 статьи 427 Налогового кодекса.

Доходы от осуществления основного вида экономической деятельности определяются по итогам календарного года, предшествующего году перехода плательщика на уплату страховых взносов по упомянутому единому пониженному тарифу, а также по итогам отчетного (расчетного) периода.

Следовательно, вновь созданная в 2025 году организация, признаваемая субъектом МСП, у которой в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ указан один из видов деятельности по установленному Перечню, будет вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%, предусмотренный пунктом 2.5 статьи 427 НК РФ, с 1 января 2026 года.

При этом должны выполняться условие о доле доходов в размере не менее 70% от осуществления этого основного вида экономической деятельности по итогам 2025 года и отчетных (расчетного) периодов 2026 года.

Несмотря на то, что вновь созданная организация, признаваемая субъектом МСП, сможет применять пониженные взносы, установленные для организаций из сферы обрабатывающей промышленности только с 2026 года, в 2025 году у нее есть право на расчет взносов по пониженным тарифам по основанию, установленному подпунктом 17 пункта 1, пункта 2.4 статьи 427 Налогового кодекса.

Этими положениями для организаций, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», независимо от вида осуществляемой ими деятельности установлен пониженный тариф взносов в размере 15% в отношении части выплат в пользу физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной 1,5 кратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

Следовательно, в 2025 году такая организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов, предусмотренный пунктом 2.4 статьи 427 Налогового кодекса, в размере 15% в отношении части ежемесячной выплаты в пользу физического лица, превышающей величину 1,5 кратного МРОТ (письмо Минфина от 04.03.2025 № 03-15-06/20960).