Пониженные взносы НКО при утрате права на УСН

Некоторые НКО вправе применять льготы по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

НКО вправе применять пониженный тариф по взносам в размере 7,6 % при условии:

• применения УСН;
• ведения деятельности в области соцобслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального). Ведение этой деятельности должно быть предусмотрено учредительными документами организации;
• что доля доходов от общего объема доходов за год, предшествующий году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженному тарифу, составляет не менее 70%.

Это следует из подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса.

Следовательно, одним из условий, установленных подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, для применения НКО пониженного тарифа по взносам является применение данной организацией УСН.

Порядок и условия начала и прекращения применения УСН организациями и ИП регулируются главой 26.2 Налогового кодекса.

Положениями пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса установлено, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили установленную величину или в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие другим требованиям, предъявляемым для работы на УСН, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение «упрощенки», начиная с 1-го числа месяца, в котором допущены указанные превышение доходов налогоплательщика или несоответствие указанным требованиям.

Поэтому, если НКО осуществляет в соответствии с учредительными документами деятельность, поименованную в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса и выполняет условие о доле доходов от указанной деятельности, но утратила право на применение УСН, то такая некоммерческая организация теряет право на применение пониженного тарифа страховых взносов.

Право на применение пониженного тарифа по взносам утрачивается, начиная с 1-го числа месяца, в котором было допущено несоответствие требованиям для применения УСН. На это указал Минфин в письме от 20.03.2025 № 03-15-06/27689.