Минфин не освободит микробизнес и ИП от уплаты страховых взносов

В Минфин поступило предложение об освобождении микроорганизаций (с численностью работников до 5 человек) от уплаты страховых взносов с выплат единственному учредителю - руководителю, который является пенсионером со страховым стажем не менее 30 лет, а также об освобождении от уплаты страховых взносов на ОПС индивидуальных предпринимателей - пенсионеров, имеющих страховой стаж не менее 30 лет.

На основании пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса плательщиками страховых взносов признаются:

• лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе организации;
• лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели), в том числе ИП.

Объектом обложения взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений и по ГПД, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

При этом сами физлица (работники организаций или исполнители по ГПД) с сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в их пользу в рамках трудовых отношений и по указанным гражданско-правовым договорам, страховые взносы не уплачивают.

Застрахованными лицами в системе ОСС признаются лица, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, или по договору ГПХ, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ), п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», п. 1 ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).

Страховые взносы на ОПС — это обязательные платежи, целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение).

При этом индивидуальной частью тарифа страховых взносов признается часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (доля единого тарифа, доля совокупного фиксированного размера или доля единого пониженного тарифа), предназначенная для формирования денежных средств и пенсионных прав застрахованного лица, учитываемая на его индивидуальном лицевом счете, в том числе в целях определения размеров страховой пенсии (без учета фиксированной выплаты к страховой пенсии).

Солидарная часть тарифа страховых взносов - это часть страховых взносов на ОПС (доля единого тарифа, доля совокупного фиксированного размера или доля единого пониженного тарифа), предназначенная для формирования денежных средств в целях осуществления фиксированной выплаты к страховой пенсии, выплаты социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших ОСС на случай ВНиМ на день смерти, и в иных целях.

В связи с этим Минфин отметил, что требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

Уплачиваемые работодателями страховые взносы на ОПС с выплат работникам, достигшим пенсионного возраста, влияют на перерасчет получаемой ими пенсии, а также являются основным источником финансирования выплат страховых пенсий и фиксированных выплат к ним нынешним пенсионерам.

В связи с этим предложение об освобождении микроорганизаций (с численностью работников до 5 человек) от уплаты страховых взносов с выплат единственному учредителю - руководителю, являющемуся пенсионером со страховым стажем не менее 30 лет, в Минфине не поддержали (письмо Минфина от 24.01.2024 № 03-15-05/5652).

Аналогичный вывод чиновники сделали и по предложению об освобождении от взносов индивидуальных предпринимателей - пенсионеров, имеющих страховой стаж не менее 30 лет.

По общему правилу, уплата ИП страховых взносов за себя осуществляется независимо от возраста, социального статуса, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее дохода в конкретном расчетном периоде.

Минфин опасается, что рассматриваемое предложение, может привести к злоупотреблениям по перерегистрации предпринимательской деятельности на таких лиц, что, с одной стороны, негативно отразится на собираемости страховых взносов и сбалансированности бюджетов, а с другой стороны, приведет к утрате адресного подхода при предоставлении такой преференции.