Когда ФНС вправе пересчитать ИП налог по патенту

ИП на ПСН могут уменьшать размер уплачиваемого налога по ПСН на сумму обязательных страховых взносов и пособий. Индивидуальные предприниматели с наемными работниками, могут уменьшать стоимость патента не более, чем на 50%. Для ИП без наемных работников данного ограничения нет и стоимость патента можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов и пособий.

При этом напомним, что с 1 января 2024 года действует следующее правило.

Налоговики осуществляют перерасчет уменьшения налога на ПСН на страховые взносы, если по итогам календарного года, в котором применялась ПСН и в котором произведено уменьшение суммы «патентного» налога на страховые взносы и пособия будет установлено, что налог уменьшен в размере, превышающем размер исчисленных в этом календарном году страховых взносов.

Такое может произойти в случае:

• утраты силы госрегистрации физлица в качестве ИП;
• перехода в календарном году применения патентной системы налогообложения на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;
• возникновения оснований, указанных в пункте 7 статьи 430 Налогового кодекса. В этом случае речь идет о временных периодах, в течение которого плательщики освобождаются от уплаты взносов. К примеру, в период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.

Перерасчет должны произвести не позднее 2 лет со дня окончания срока действия патента, в отношении которого установлено такое превышение.

В указанном случае налоговый орган уведомляет налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика о произведенном перерасчете. При отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом.

Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 14.06.2024 № ЕД-7-3/462@, который вступил в силу с 1 ноября 2024 года.

В связи с этим такое уведомление налоговики начнут присылать уже с этого времени.

Форма уведомления будет содержать сумму налога, которую налогоплательщик должен уплатить в связи с перерасчетом.