Как ИП платить взносы за мигрантов из Китая

В 2023 году был изменен порядок начисления страховых взносов с выплат иностранным работникам.

Плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам (отдельному виду) обязательного социального страхования, исчисляют размер взносов по введенным нормативам в зависимости от вида страхования (п. 6.2 ст. 431 Налогового кодекса): 

• обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 72,8% от суммы страховых взносов, исчисленных по единому или пониженному тарифу;
• обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 8,9 % от суммы страховых взносов, исчисленной по единому или пониженному тарифу;
• обязательное медицинское страхование (ОМС) – 18,3% от суммы страховых взносов.

Однако, в отношении граждан КНР действуют следующие особенности.

Статьей 1 Соглашения между РФ и КНР о временной трудовой деятельности граждан этих стран от 03.11.2000 г. (далее - Соглашение) предусмотрено, что действие Соглашения распространяется, в частности, на граждан Китая, которые постоянно проживают на своей Родине, но в РФ осуществляют на законном основании временную трудовую деятельность:

• в соответствии с договорами на выполнение работ или оказание услуг, заключенными между юридическим или физлицами РФ и юрлицами КНР, с которыми работники находятся в трудовых отношениях;
• в соответствии с трудовыми договорами (контрактами), заключенными с работодателями – юрлицами РФ.

Вопросы социального (пенсионного и медицинского) страхования (обеспечения) указанных лиц регулируются статьей 12 Соглашения.

Согласно пункту 2 статьи 12 Соглашения между временно пребывающие в России граждане КНР, работающие по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, не являются застрахованными лицами по ОПС, но относятся к застрахованным лицам по ОСС на случай ВНиМ и ОМС.

Соответственно, на выплаты, осуществляемые в пользу граждан Китая, временно пребывающих и осуществляющих трудовую деятельность на территории России, не начисляются взносы на ОПС, поскольку данные лица не подлежат такому страхованию в России, а только на ОМС и ВНиМ.

Однако, Минфин отмечает, что положения о социальном страховании (обеспечении) статьи 12 Соглашения не распространяются на граждан Китая, которые временно пребывают в РФ и работают здесь по трудовым договорам с ИП (в случае отсутствия договоров на выполнение работ или оказание услуг, заключенных между физлицом РФ и юрлицами Китая, с которыми работники состоят в трудовых отношениях).

Следовательно, к таким лицам применяется законодательство страны пребывания, т.е. законодательство Российской Федерации.

Таким образом, граждане Китая (не ВКС), которые временно находятся в РФ и работают по трудовым договорам с ИП, подлежат ОПС, ОСС на случай ВНиМ и ОМС в Российской Федерации.

Поэтому, с выплат в их пользу ИП должен уплачивать страховые взносы:

• в размере 30% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 15,1% свыше установленной единой предельной величины базы - в соответствии с положениями пункта 3 статьи 425 Налогового кодекса;
• либо по единым пониженным тарифам страховых взносов, установленным пунктами 2.2 - 2.4 статьи 427 Налогового кодекса.

На это указал Минфин в письме от 17.01.2024 г. № 03-15-08/2898. Такой же вывод чиновники уже делали, к примеру, в письме от 05.12.2023 № 03-15-06/117034.

Следовательно, в рассматриваемом случае ИП не применяет к выплатам гражданину Китая тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 6.2 статьи 431 Налогового кодекса. 

Также напомним, что разъяснения о том, должен ли ИП сдавать РСВ по выплатам гражданам Китая, дала ФНС в письме от 18.10.2023 г. № ЗГ-3-11/13421.