Должен ли ИП сдавать РСВ по выплатам гражданам Китая

Иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации») являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования.

Работодатели, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения застрахованным лицам, представляют в налоговую инспекцию соответствующую отчетность (п. 7 ст. 431 Налогового кодекса).

В ее состав входит:

• расчет по страховым взносам. Его представляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;
• персонифицированные сведения о физлицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, которые подают не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ утверждены формы расчета по страховым взносам (далее - РСВ) и персонифицированных сведений о физических лицах (далее - Сведения), порядки их заполнения, а также форматы их представления в электронной форме.

В соответствии с пунктом 13.1 порядка заполнения формы РСВ и пунктом 3.1 порядка заполнения формы Сведений раздел 3 РСВ и персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу Сведений заполняются плательщиками в отношении всех застрахованных лиц за период, за который представляются сведения, в том числе в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения.

Вместе с тем в случаях, правила международных договоров РФ имеют приоритет над положениями Налогового кодекса.

Статьей 1 Соглашения между Правительством РФ и Правительством КНР о временной трудовой деятельности граждан Российской Федерации в Китайской Народной Республике и граждан Китайской Народной Республики в Российской Федерации от 03.11.2000 (далее - Соглашение) предусмотрено, что его действие распространяется, в частности, на граждан КНР, осуществляющих на законном основании временную трудовую деятельность в России:

• в соответствии с договорами на выполнение работ или оказание услуг, заключенными между юридическим или физическим лицами РФ и юрлицами КНР, с которыми сотрудники находятся в трудовых отношениях;
• в соответствии с трудовыми договорами (контрактами), заключенными с работодателями - юридическими лицами РФ.

Однако, действие Соглашения не распространяется на граждан КНР, заключивших с физическим лицом РФ трудовые договоры.

Поэтому, с выплат и иных вознаграждений в пользу сотрудников - граждан КНР ИП-работодатель исчисляет страховые взносы в общеустановленном порядке на все виды обязательного социального страхования по единому тарифу, установленному пунктом 3 статьи 425 Налогового кодекса, или по единым пониженным тарифам страховых взносов, установленным пунктами 2.2 - 2.4 статьи 427 Налогового кодекса.

Следовательно, по мнению налоговиков, ИП должен представлять в налоговую инспекцию в отношении таких работников Сведения и РСВ. Такой вывод сделала налоговая служба в письме от 18.10.2023 г. № ЗГ-3-11/13421.