Сроки сдачи декларации по УСН при переходе в самозанятые

Если ИП прекращает свою работу на «упрощенке» и переходит в самозанятые, от обязанности отчитаться по УСН-налогу он не освобождается. Об этом напомнил Минфин в письме 09.02.2023 г. № 03-11-09/10633.

Перейти с УСН на иной режим налогообложения с начала календарного года можно, если уведомить об этом налоговиков не позднее 15 января года, в котором предполагается прекращение работы на «упрощенке».

ИП которые применяли УСН или ЕСХН, вправе отказаться от применения этих спецрежимов и перейти в самозанятые (ч. 3 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход»).

При этом требуется в течение 1-го месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД направить в налоговую инспекцию по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН.

Для уведомления о прекращении применения УСН рекомендуется применять форму № 26.2-8 (утвержденную приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@), а для перехода с ЕСХН – форму №  26.1-7 (утвержденную приказом ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@).

В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСН, ЕСХН со дня постановки на учет в качестве самозанятого.

При этом Налоговый кодекс не устанавливает никаких особенностей в части подачи декларации по УСН в случае, если бывший «упрощенец» становится самозанятым.

Следовательно, как отмечают в Минфине, в этом случае применяется общий порядок представления деклараций, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса. То есть декларацию нужно сдать в установленные сроки – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговом периодом.

Отметим, что ранее налоговики поясняли, что при переходе с УСН на уплату НПД индивидуальный предприниматель обязан в течение 1-го месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД направить в любую территориальную инспекцию независимо от места регистрации уведомление о прекращении применения УСН. При этом налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором, согласно уведомлению, им прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН. То есть, по мнению налоговиков, в этом случае следует применять специальный порядок представления деклараций, установленный пунктом 2 статьи 346.23 Налогового кодекса.