Когда вступает в силу решение ФНС об отсрочке уплаты налога

Налогоплательщики при возникновении временных затруднений могут уплатить налоги, сборы и страховые взносы позднее. При этом ФНС должна принять решение об изменении срока уплаты налога, сбора или взносов.

Изменение срока уплаты возможно в двух формах:

• отсрочка — изменение срока уплаты, при котором сумма задолженности погашается единовременно. Предоставляется на срок, не превышающий 1-го года:
• рассрочка – изменение срока уплаты, при котором сумма задолженности погашается поэтапно в соответствии с графиком платежей. Предоставляется на срок, не превышающий 3-х лет.

К обстоятельствам, при наличии которых предоставление отсрочки или рассрочки исключается, относится:

• возбуждение уголовного дела по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
• проводится производство по делу о налоговом правонарушении;
• заинтересованное лицо – ИП собирается выехать за пределы РФ на постоянное место жительства;
• заинтересованное лицо - организация находится в процессе ликвидации;
• в течение последних 3 лет, уполномоченным органом вынесено решение о досрочном прекращении действия ранее предоставленной отсрочки/рассрочки в связи с нарушением условий решения либо установлен факт неуплаты суммы по истечении срока действия отсрочки или рассрочки;
• возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).

Отсрочку или рассрочку можно получить, только если для этого есть основание и обеспечение. При предоставлении отсрочки - только банковская гарантия. При предоставлении рассрочки - залог на транспортные средства или нежилые помещения или заключается договор поручительства.

Заявление на предоставление отсрочки или рассрочки направляется только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки принимается в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки.

ФНС отметила, что днем вступления в силу решения о предоставлении отсрочки или рассрочки является:

• если договор залога имущества заключен, либо представлена банковская гарантия на день принятия решения, решение вступает в силу немедленно.
• если договор залога заключен или банковская гарантия представлена позже принятия решения об отсрочке или рассрочке, то решение вступает в силу со дня заключения договора или предоставления банковской гарантии, но не позднее 30-ти календарных дней со дня принятия решения об отсрочке или рассрочке.

Если в течение 30-ти календарных дней договор залога не заключен или банковская гарантия не представлена, а также в случае отказа в согласовании (полностью или частично) финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований решение не вступает в силу, о чем в 3-х дневный срок сообщается заявителю.