Сроки перехода на ПСН и УСН с 2025 года

ПСН может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности. Среди них основные - розница, общепит, перевозки. Другие ограничения: средняя численность работников - не больше 15 человек. С 2025 года ИП не сможет применять ПСН, если его доходы за предыдущий год превысят 60 млн руб. Поэтому ИП с доходами за 2024 год выше этого лимита нет смысла покупать патент на 2025 год. Об этом сообщили в ФНС.

Переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения ИП осуществляется добровольно.

При этом:

• ИП, применяющий УСН, вправе перейти на ПСН с начала нового календарного года, в течение года по отдельному виду деятельности, а также в отношении единственного вида деятельности. При этом ИП предоставлена возможность применять одновременно УСН и патентную систему налогообложения в отношении отдельных видов деятельности;
• ИП, применяющий АУСН, вправе перейти на ПСН с начала нового календарного года. Введение АвтоУСН и переход на него в 2025 году, исключает одновременное применение других налоговых режимов. Поэтому, если принимается решение о применении этого спецрежима, заявление на патент подавать не нужно;
• ИП, применяющий ОСН, может перейти на ПСН в течение календарного года.

Для перехода на ПСН подается заявление (лично, через представителя, по почте или по ТКС) о получении патента не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН.

При этом если заявление подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента, и оно поступило в ИФНС до даты начала действия патента, то налоговая инспекция вправе рассмотреть возможность выдачи ИП патента с указанной в заявлении датой начала действия патента.

ФНС также напомнила сроки подачи заявления о переходе на ПСН. Так, чтобы применять ПСН с 1 января 2025 года, заявление нужно подать не позднее 17 декабря 2024 года.

Через 5 рабочих дней ИФНС выдаст патент (или уведомление об отказе в выдаче патента). В патенте будут указаны период действия патента, стоимость и срок оплаты.

Патент выдается с любого числа месяца, указанного предпринимателем в заявлении, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.

Если налогоплательщик направит заявление на получение патента через личный кабинет индивидуального предпринимателя или по ТКС, то получит его в электронном виде.

При этом получать документ в налоговом органе на бумаге не требуется.

Переход на УСН, АУСН, ЕСХН возможен только с начала календарного года.

Для этого юрлицам и индивидуальным предпринимателям необходимо до завершения 2024 года подать соответствующее уведомление в налоговую службу. 

Сделать это можно при личном обращении в налоговый орган либо направить почтой или передать по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота.

При этом, поскольку 31 декабря приходится на выходной нерабочий день, последний срок подачи уведомления о смене налогового режима – 9 января 2025 года.

Заполняя заявление для перехода на УСН с 2025 года, нужно учитывать особенности.