Как перейти на УСН или сменить объект налогообложения к 1 июня 2026 года

Федеральным законом № 104-ФЗ в положения пункта 1 статьи 346.13 Налогового кодекса и пункт 2 статьи 346.14 Кодекса внесены изменения, которые смягчили налоговые условия для малого бизнеса.

Так, ИП, применявшие в декабре 2025 года ПСН, доход которых в 2025 году превысил 20 миллионов рублей, и отвечающие требованиям, установленным главой 26.2 Кодекса, вправе не позднее 1 июня 2026 года уведомить налоговый орган по месту жительства ИП о переходе на УСН с 1 января 2026 года.

Кроме того, у ИП появилась возможность изменить объект налогообложения по УСН на 2026 год.

Для этого необходимо, чтобы налогоплательщиком были выполнены следующие условия:

• в декабре 2025 года применялась ПСН и с 1 января 2026 года ИП перешел на УСН, поскольку его доходы за 2025 год превысили 20 млн руб.;
• в декабре 2025 года ИП совмещал ПСН с УСН и доход в 2025 году превысил 20 млн рублей.

Такие ИП вправе изменить объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган не позднее 1 июня 2026 года.

В связи с этим ФНС дала разъяснения по порядку заполнения представляемых индивидуальными предпринимателями в налоговый орган уведомлений о переходе на УСН и об изменении объекта налогообложения по УСН.

Так, в представляемом до 1 июня 2026 года (включительно) в налоговый орган уведомлении о переходе на УСН (форма по КНД 1150001) с 1 января 2026 года необходимо:

• при заполнении признака налогоплательщика (код) проставлять цифру «4», которая предусмотрена для ИП, применявших в декабре 2025 года ПСН, доход которых в 2025 году превысил 20 млн рублей;
• при указании даты перехода на указанную систему налогообложения – проставлять цифру «1».

Индивидуальным предпринимателям, которые хотят изменить объект налогообложения по УСН, в представляемом до 1 июня 2026 года (включительно) в налоговый орган уведомлении об изменении объекта налогообложения (форма по КНД 1150016) при заполнении даты изменения объекта налогообложения необходимо указать «с 1 января 2026 года».

Такие разъяснения даны в письме ФНС от 28.04.2026 № ЕА-36-3/3447@.