Продолжают ли действовать льготные ставки по УСН в 2026 году

С 2026 года законами регионов могут быть установлены налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в пределах от 1 до 6 % в случае, если объектом налогообложения являются доходы, для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством отдельные виды экономической деятельности и отвечающих установленным критериям.

Такое уточнение в абзац 2 пункта 1 статьи 346.20 Налогового кодекса внесено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Аналогичные положения содержатся в абзаце 2 пункта 2 и абзаце 1 пункта 4 статьи 346.20 Налогового кодекса (в редакции, вступившей в силу с 2026 года).

Перечень видов экономической деятельности, осуществляемой налогоплательщиками, применяющими УСН, для которых законами регионов могут быть установлены налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН на 2026 год, утвержден распоряжением Правительства от 30.12.2025 № 4176-р (далее - распоряжение № 4176-р).

Также распоряжением № 4176-р установлен критерий, которому должны отвечать налогоплательщики на УСН в целях применения налоговых ставок, устанавливаемых региональными законами.

Это критерий о величине полученных доходов — в течение отчетного (налогового) периода они не должны превышать 490,5 млн. рублей.

В соответствии с указанным распоряжением № 4176-р, в 2026 году регионы имеют возможность устанавливать пониженные налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, по всем видам деятельности ОКВЭД, за исключением видов деятельности, прямо запрещенных в Кодексе.

Кроме того, регионы вправе в соответствующих законах определить дополнительные условия для применения пониженных налоговых ставок по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Реализуя указанные полномочия в сфере налогообложения, регионы в 2026 году вправе:

• из Перечня, утвержденного распоряжением № 4176-р, самостоятельно выбрать виды экономической деятельности, по которым устанавливаются пониженные налоговые ставки;
• с учетом установленного Правительством критерия, которому должны отвечать налогоплательщики, применяющие УСН, в соответствующих законах определить дополнительные условия применения пониженных налоговых ставок. К примеру, определенную долю доходов по основному виду деятельности в общем объеме доходов налогоплательщика, размер выплачиваемой работникам зарплаты, сохранение численности работников и др.

В связи с этим Минфин отметил, что региональные законы, устанавливающие пониженные налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, принятые до вступления в силу Федерального закона № 425-ФЗ, в 2026 году могут применяться в части, не противоречащей Налоговому кодексу (письмо от 23.01.2026 № 03-11-09/4303).

Таким образом, можно прийти к выводу, что УСН-щики смогут продолжить в 2026 году применять установленные ранее пониженные региональные налоговые ставки при условии соответствия новым требованиям.