Как общепиту применять льготу по НДС при переходе с АУСН на УСН

Компания, которая в текущем году применяет АУСН, не лишается права на освобождение от НДС по услугам общественного питания только потому, что за этот год не представляется РСВ. Минфин разрешил применение освобождения с 2027 года, если соблюдены остальные условия подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Чиновники согласились, что показатель среднемесячных выплат сотрудникам можно подтвердить не через РСВ, а через иные данные, которые есть у самой организации и у налогового органа.

Проблема возникла из-за механизма предоставления освобождения от НДС для компаний в сфере общепита. Одно из условий освобождения — среднемесячный размер выплат физлицам должен быть не ниже среднемесячной зарплаты по соответствующему региону и виду деятельности, причем это условие привязано к данным РСВ.

Согласно части 2 статьи 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее - Закон № 17-ФЗ) для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, отсутствует обязанность, по представлению РСВ и персонифицированных сведений о физических лицах, включающих персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу, за период применения АУСН.

То есть, у организаций на АУСН обязанности сдавать РСВ нет.

В связи с этим и возникает вопрос — если в 2026 году организация работала на АУСН, а в 2027 году хочет применять льготу по НДС для общепита, можно ли подтвердить «зарплатное» условие без РСВ.

На основании части 3 статьи 18 Закона № 17-ФЗ при применении АУСН в уполномоченные банки поступает следующая информация:

• по каждому физлицу с указанием его данных, позволяющих идентифицировать налогоплательщика, сумм и вида подлежащих выплате доходов (облагаемых и не облагаемых налогом), сумм стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утвержденными приказом ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473@;
• о суммах выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами в соответствии со статьей 420 Налогового кодекса, в том числе не подлежащих обложению взносами в соответствии со статьей 422 Налогового кодекса, в отношении каждого физлица, в пользу которого осуществлялись выплаты, с указанием кодов таких выплат, утвержденных приказом ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473@.

На основании части 4 статьи 18 Закона № 17-ФЗ уполномоченные кредитные организации представляют в налоговый орган полученную ими вышеуказанную информацию в срок и порядке, которые предусмотрены частью 8 статьи 17 Закона № 17-ФЗ.

В этой связи, сведения о выплатах и иных вознаграждениях, начисленных физическим лицам, в том числе по трудовым договорам, имеются как у налогоплательщика, так и у налогового органа.

Показатель среднесписочной численности работников определяется в порядке, устанавливаемом Росстатом, и может быть запрошен инспекцией у налогоплательщика в рамках проведения мероприятий налогового контроля.

Таким образом, у налогоплательщика и у налоговиков есть возможность рассчитать показатель среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, в целях применения освобождения от НДС в соответствии с подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса, несмотря на отсутствие РСВ в силу отсутствия обязанности налогоплательщика по их представлению в налоговые органы на основании Закона № 17-ФЗ.

Кроме того, учитывая, что организации на АУСН не вправе иметь филиалы или обособленные подразделения, а также учитывая, что в случае отсутствия обособленных подразделений организации представляют РСВ по месту нахождения организации, то сравнение среднемесячного размера выплат, начисленных в пользу физических лиц, возможно производить с размером среднемесячной начисленной заработной платы, рассчитанным Росстатом, в том регионе, в котором организация состоит на учете по месту нахождения.

Таким образом, по мнению Минфина, налогоплательщик НДС, применявший в предыдущем году АУСН, вправе применять освобождение от уплаты НДС по услугам общественного питания при соблюдении всех условий, установленных подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса.

При этом условие по средней заработной плате допустимо считать выполненным с учетом того, что налогоплательщик и налоговый орган обладают сведениями о выплатах работникам и среднесписочной численности из иных источников, что позволяет налоговым органам провести проверку соблюдения данного условия.

На это указал Минфин в письме от 04.05.2026 г. № 03-07-07/37124.