Последствия расхождений бухгалтерского и налогового учета на УСН

Организация применяет УСН и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. По данным бухучета выручка от реализации товаров превысила установленный лимит для применения УСН. Однако по данным налогового учета, где отражаются доходы только оплачены, она еще не достигла установленного лимита. Вправе ли организация продолжать применять УСН?

ФНС отвечает, что – да.

У компаний на УСН могут быть расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.

Причина этого – в налоговом учете доходы определяются по кассовому методу, а в бухгалтерском по методу начисления.

На УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Методом начисления в бухучете выручка от реализации отражается на дату отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

К примеру, компания учла в бухучете выручку от реализации товаров по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка». Однако, в налоговом учете эта сумма еще не отражена, поскольку ее контрагенты еще не расплатились.

Поэтому на конец года у компании может числиться дебиторская задолженность, поскольку она еще не получила оплату за проданные товары, работы и услуги и соответственно в налоговые доходы эту сумму не включила.

ФНС отметила, что если доходы налогоплательщика на УСН не превысили установленный лимит 200 млн. руб. с индексацией (с 1 января 2025 года – 450 млн. руб.) то такой налогоплательщик вправе продолжать применение УСН.

Доходы на УСН определяются кассовым методом, поэтому, установленный предельный размер доходов для применения УСН также определяется по данным налогового учета кассовым методом.