Как ФНС взыскивает задолженность с компаний и ИП без обращения в суд

Налоговая задолженность организаций и ИП взыскивается без обращения в суд. Если должник не исполняет требование об уплате задолженности, инспекция вправе списать деньги с его счетов, а при их недостаточности — обратить взыскание на другое имущество через судебных приставов. ФНС напомнила об основных этапах этой процедуры. Кроме того, с 1 апреля 2026 года действуют новые правила взыскания налоговых долгов за счет имущества.

Как проходит бесспорное взыскание задолженности

Налоговая задолженность возникает при неисполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и других предусмотренных НК РФ платежей. На ЕНС она отражается в виде отрицательного сальдо.

[button text="Налоговая взыскивает задолженность? Проверим законность ее действий"]

Взыскание задолженности с организаций и действующих ИП проходит несколько последовательных этапов.

1. Направление требования об уплате задолженности. При формировании отрицательного сальдо ЕНС инспекция направляет налогоплательщику требование. В нем указываются размер и состав задолженности, срок ее погашения и меры, которые могут применяться при неисполнении требования.

По общему правилу требование необходимо исполнить в течение 8 рабочих дней со дня получения, если в нем не предусмотрен более продолжительный срок.

При этом срок направления самого требования зависит от размера отрицательного сальдо ЕНС:

• свыше 3000 рублей — не позднее 3 месяцев со дня его формирования;
• свыше 500 рублей, но не более 3000 рублей — не позднее одного года.

Для исполнения требования необходимо погасить задолженность в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату платежа. Поэтому сумма может отличаться от первоначально указанной в требовании (ст. 69, 70 Налогового кодекса).

2. Взыскание задолженности за счет денежных средств. Если требование не исполнено, налоговый орган принимает решение о взыскании. По общему правилу это необходимо сделать не позднее двух месяцев после окончания срока исполнения требования.

Решение и поручения на перечисление задолженности размещаются в специальном реестре. Взыскание может производиться за счет денежных средств на банковских счетах, электронных денежных средств и цифровых рублей организации или ИП.

Если денег недостаточно, банк исполняет поручение инспекции по мере их поступления. При этом налоговый орган вправе приостановить расходные операции по счетам должника.

[button text="Налоговая заблокировала счета? Поможем защитить интересы бизнеса"]

Размер взыскания определяется с учетом текущего отрицательного сальдо ЕНС. При его изменении соответствующие сведения отражаются в реестре без принятия нового решения о взыскании. Когда сальдо становится нулевым или положительным, поручения налогового органа на перечисление задолженности прекращают действие.

Если инспекция примет решение о взыскании с пропуском установленного двухмесячного срока, оно считается недействительным и не подлежит исполнению. В таком случае взыскание возможно в судебном порядке с соблюдением предусмотренных Налоговым кодексом сроков (ст. 46, 76 Налогового кодекса).

3. Взыскание задолженности за счет другого имущества. Если денежных средств недостаточно либо отсутствуют необходимые сведения о счетах должника, налоговая вправе обратить взыскание на другое имущество организации или ИП. Для этого инспекция направляет судебным приставам постановление о взыскании задолженности.

Срок направления постановления зависит от предусмотренных статьей 47 Налогового кодекса. В частности, если задолженность превысила 30 тыс. рублей, постановление направляется в пределах установленного десятимесячного срока. При меньшей сумме действуют специальные правила. Следовательно, задолженность до 30 тыс. рублей также может взыскиваться за счет имущества.

Приставы обращают взыскание на имущество в установленной последовательности: сначала на наличные деньги, затем на имущество, непосредственно не участвующее в производстве, готовую продукцию и далее — на производственные активы. В частности, сырье, материалы и оборудование относятся к более поздней очереди взыскания (п. 7 ст. 47 Налогового кодекса).

Что изменилось с 1 апреля 2026 года в порядке взыскания средств с юрлиц и ИП

С 1 апреля 2026 года изменился порядок исполнения приставами постановлений налоговых органов о взыскании задолженности за счет имущества. Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ внес поправки в статью 47 НК РФ и дополнил Закон № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» специальной статьей 72.3.

[button text="Не согласны с суммой налогового долга? Поможем оспорить взыскание"]

Измененения заключаются в следующем:

• разграничены способы взыскания задолженности. По постановлениям налоговых органов приставы обращают взыскание на имущество должника, но не на денежные средства, находящиеся на банковских счетах, электронные денежные средства и цифровые рубли. Взыскание этих средств осуществляется налоговыми органами по правилам статьи 46 Налогового кодекса;
• сумма взыскания учитывает изменение задолженности на ЕНС. При возбуждении исполнительного производства пристав получает через Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП) сведения о размере отрицательного сальдо ЕНС должника;
• налоговая ежедневно определяет актуальный размер задолженности и передает соответствующие сведения в систему. Пристав должен учитывать их при оценке имущества, передаче его на реализацию, а также при окончании или прекращении исполнительного производства. Поэтому частичное погашение долга после возбуждения производства влияет на сумму дальнейшего взыскания;
• уточнены правила расчета исполнительского сбора. Его размер определяется исходя из отрицательного сальдо ЕНС на дату возбуждения исполнительного производства. Последующее изменение задолженности само по себе не меняет расчетную базу сбора;
• установлены специальные основания окончания исполнительного производства. Если на ЕНС сформировалось нулевое или положительное сальдо, взыскание налоговой задолженности по соответствующему постановлению подлежит окончанию в предусмотренном законом порядке.

Кроме того, производство оканчивается при невозможности взыскания, если в течение установленного двухмесячного периода у должника не обнаружено имущества, на которое можно обратить взыскание, а полученных средств недостаточно для погашения долга. Однако окончание исполнительного производства по этому основанию не означает списания самой налоговой задолженности.

Изменились и правила извещения должников. В рамках такого исполнительного производства предусмотрено направление извещений в том числе по СМС, электронной почте и через «Госуслуги». При соблюдении установленного порядка электронное извещение считается полученным на следующий день после отправки, а заказное письмо — на шестой день со дня направления.

Что происходит с долгами после закрытия ИП

Прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не освобождает гражданина от уплаты налоговой задолженности. Долги, возникшие в период предпринимательской деятельности, сохраняются за физическим лицом.

С 1 ноября 2025 года действует новый порядок взыскания налоговых долгов физических лиц, включая бывших ИП. Если задолженность не оспаривается в предусмотренном Налоговом кодексом порядке, инспекция вправе взыскать ее без обращения в суд.

При наличии предусмотренного законом несогласия налогоплательщика со спорными начислениями применяется судебный порядок взыскания соответствующих сумм. При этом правила оспаривания зависят от основания возникновения задолженности и вида документа налогового органа (ст. 11.3, 48 Налогового кодекса).