Новый порядок перехода с УСН и НПД на АУСН с 2025 года

С 2025 года будет применяться особый порядок перехода на АУСН для бывших «упрощенцев» и самозанятых.

В настоящее время переход на АУСН возможен только один раз в год с 1 января.

Порядок и условия начала и прекращения применения АУСН установлены статьей 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

Предусмотрено, что организации и ИП, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим со следующего календарного года, должны уведомить об этом налоговую инспекцию не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на специальный налоговый режим, через личный кабинет налогоплательщика.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП уведомляют через личный кабинет налогоплательщика о переходе на специальный налоговый режим не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в документе, подтверждающем постановку на учет в налоговом органе.

В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, перешедшими на специальный налоговый режим, с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в документе, подтверждающем постановку на учет в налоговом органе.

При этом налогоплательщики не смогут до окончания календарного года перейти на иной режим налогообложения.

При переходе на иной режим налогообложения налогоплательщик обязан уведомить в электронной форме налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию о переходе на иной режим налогообложения не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого он переходит на иной режим налогообложения.

Теперь для бывших «упрощенцев» и самозанятых установили исключения в части отказа от применяемых ими спецрежимов налогообложения в пользу АУСН.

Принят Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», который, также как и закон «о налоговой реформе 2025 года», внес многочисленные изменения в Налоговый кодекс.

В числе новшеств – установление специального порядка перехода на АУСН для бывших спецрежимников, применявших УСН и НПД.

С 2025 года организации и ИП, изъявившие желание перейти на АУСН со следующего календарного года, по-прежнему уведомляют об этом ИФНС не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на специальный налоговый режим, если не применяются особые правила перехода на «автоупрощенку».

Поправки предусматривают, что компании и ИП смогут переходить на АУСН со следующего календарного месяца, уведомив налоговый орган о переходе на этот специальный налоговый режим и об отказе от применения УСН или НПД не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого они переходят на «автоупрощенку».

Уведомление подается через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию.

При этом налогоплательщики, перешедшие на АУСН после начала календарного года, не вправе перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения специального налогового режима.

Также уточнили порядок определения первого налогового периода для вновь созданных компаний  ИП, перешедших на АУСН.

В случае, если вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП уведомили налоговую инспекцию о переходе на АУСН в календарном месяце, следующем за календарным месяцем постановки на учет в налоговом органе таких организации или индивидуального предпринимателя, первым налоговым периодом для них будет являться период с даты постановки на учет в налоговом органе до конца календарного месяца, в котором представлено такое уведомление.

Соответствующие поправки вступают в силу с 2025 года. 

Отметим, что это не единственное изменение для лиц, применяющих АУСН, которое вступит в силу с 2025 года.

С 2025 года плательщикам АУСН - принципалам, доверителям или комитентам разрешили торговать на маркетплейсах.