Новая декларация по УСН с 2025 года

В связи с изменениями, внесенными в порядок применения УСН с 2025 года, ФНС обновила форму декларации для компаний и ИП, работающих на этом спецрежиме. Соответствующий приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@ действует с 2 января 2025 года.

Новая форма, порядок заполнения и формат представления декларации по УСН применяется со 2 января 2025 года. 

В налоговую декларацию, в частности, внесены следующие изменения:

• в титульный лист добавлен признак применяемого объекта налогообложения — «1» – доходы или «2» – доходы минус расходы»;
• добавлен раздел 4 — расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу).

В 2025 году декларация по УСН состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• раздела 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";
• раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)";
• раздела 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)";
• раздела 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)";
• раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования";
• раздела 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу)».

Раздел 4 в соответствии с пунктом 3.2 статьи 346.21 Налогового кодекса заполняется только налогоплательщиками, местом нахождения (местом жительства) которых на дату регистрации ККТ являлась территория ДНР, ЛНР, Запорожской области или и Херсонской области в отношении понесенных расходов на приобретение одного экземпляра контрольно-кассовой техники, включенной в реестр, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, в размере не более 28 000 рублей при условии регистрации такой контрольно-кассовой техники по адресу ее установки (применения), находящемуся на указанной территории, до 31 декабря 2025 года включительно.