Надо ли НКО на УСН платить налог с процентов по займу

Сумма денежных средств, переданных по договору займа, не включается в состав расходов организации. Денежные средства, поступающие в погашение основной суммы долга по договору займа, также доходом организации не признаются. Налог надо уплачивать с полученных процентов.

Сумма начисленных по договору займа процентов включается в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 Налогового кодекса).

Доходы в виде процентов по выданному займу признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) их выплаты, предусмотренной договором займа, а также на дату исполнения поручителем обязательства по договору займа (п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 Налогового кодекса).

Величина дохода определяется исходя из установленной договором процентной ставки и срока действия договора в отчетном периоде (п. 4 ст. 328 Налогового кодекса).

На УСН компании и ИП в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса, учитывают:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
• внереализационные доходы.

Перечень доходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, установлен в статье 251 Налогового кодекса (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса).

Данный перечень доходов является закрытым.

Доходы в виде процентов, полученных НКО от предоставления займов, источником финансирования которых являются целевые поступления, в указанный перечень доходов не включены. На это обратил внимание Минфин в письме от 11.09.2024 № 03-11-06/2/86605.

При этом УСН не предусматривает особенностей при уплате НКО налога с доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, если займы предоставляются за счет средств целевых поступлений.

Поэтому НКО при применении УСН нужно уплачивать налог с процентов по займу в общем порядке.