Может ли ИТ компания на УСН применять налоговые льготы

ИТ-компания, которая применяет УСН, поинтересовалась – вправе ли она применять пониженные тарифы по страховым взносам. Проблема, на которую обратила внимание компания, заключается в том, что в качестве одного из условий начисления взносов по пониженным тарифам является соблюдение доли о доходах от ИТ-деятельности, которая определяется по правилам, установленным для плательщиков налога на прибыль. Однако, применяя УСН, компании освобождены от уплаты налога на прибыль. Ответ о том, как в таком случае поступать компании, дал Минфин в письме от 28.10.2022 г. № 03-15-05/105082.

ИТ-компания с 2022 года вправе применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций и пониженные тарифы страховых взносов при одновременном выполнении 2-х условий – об аккредитации и доле доходов от ИТ-деятельности. Это следует из пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса.

Так, Налоговый кодекс устанавливает следующие требования к ИТ-компаниям, которые претендуют на уплату налога на прибыль по льготной ставке (в размере 0 % в 2022 - 2024 гг.) и начисление страховых взносов по сниженным тарифам (в совокупном размере 7,6 %):

• получение в установленном порядке документа о госаккредитации в сфере ИТ;
• по итогам отчетного (налогового, расчетного) периода в сумме всех доходов ИТ-компании, учитываемых при расчете налога на прибыль в соответствии с главой 25 Налогового кодекса, не менее 70 % составляет выручка от профильного ИТ-бизнеса.

Вместе с тем применение УСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль.

При этом чиновники отметили, что льготные тарифы при уплате взносов применяются ИТ-компанией независимо от применяемого ею налогового режима, в том числе и в случае работы на УСН.

Что касается порядка учета выручки, то при применении УСН предприниматели учитывают ее кассовым методом. При таком способе учета датой получения дохода является день поступления денег на счет в банке или в кассу.

Следовательно, ИТ-компании на УСН для целей применения пониженных тарифов страховых взносов определяет 70 % профильной выручки от ИТ-деятельности с помощью кассового метода, предусмотренного статьей 346.17 Налогового кодекса.