Как применять УСН при преобразовании формы бизнеса

О том, что компания или ИП планируют применять УСН, они должны сообщить в налоговую инспекцию. Порядок этот различается в зависимости от того, какая компания или ИП переходят на спецрежим – вновь созданные или уже действующие. Исключение – реорганизация в форме преобразования. В таком случае правопреемник реорганизованной в форме преобразования фирмы сохраняет право на применение «упрощенки». Такой вывод следует из письма Минфина от 28.09.2022 г. № 03-11-11/93814.

При намерении перейти на УСН со следующего года компания или ИП должны уведомить об это налоговиков не позднее 31 декабря текущего года.

Если компания является вновь созданной, а ИП – только зарегистрированным, перейти на УСН они могут, либо подав соответствующее уведомление в составе пакета документов для госрегистрации либо в течение 30-ти календарных дней с момента постановки на учет в налоговой инспекции. 

В этом случае организация и ИП признаются налогоплательщиками, применяющими УСН, с даты постановки их на учет в ИФНС, указанной в свидетельстве о постановке на учет в инспекции.

Компании и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки, не вправе применять УСН.

При преобразовании юрлица из одной организационно-правовой формы в другую права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизацией.

Таким образом, компания при преобразовании сохраняет неизменность своих прав и обязанностей, не передавая их полностью или частично другому юрлицу.

По общему правилу правопреемник реорганизованного юрлица при исполнении возложенных на него обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков.

При преобразовании компании из одного юрлица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшая компания.

Специальных правил о применении УСН в случае реорганизации бизнеса Налоговый кодекс не устанавливает. Поэтому, по мнению чиновников, после преобразования у вновь возникшей компании сохраняется в неизменном состоянии право на применение данного спецрежима, применявшегося его правопредшественником.

Такой вывод уже высказывал Верховный суд. В определении от 26.04.2018 № 309-КГ17-21454 он уже приходил к выводу о сохранении права применения УСН организацией, поставленной на налоговый учет в результате реорганизации в форме преобразования.

С учетом изложенного, а также принимая во внимание, что применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер, Минфин обратил внимание на то, что  правопреемник реорганизованной в форме преобразования компании сохраняет право на применение «упрощенного» спецрежима налогообложения.