Ошибки при заполнении декларации по НДС на УСН

С начала года юрлица и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, доходы которых превышают 60 млн рублей в год, признаются плательщиками НДС. В зависимости от величины полученного дохода, налогоплательщик вправе выбрать для исчисления НДС пониженные ставки 5 или 7%, либо обычные ставки в размере 10 или 20%.

Срок подачи налоговой декларации по НДС в налоговый орган - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Уплата НДС производится равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

Декларация представляется в налоговые органы по месту учета в электронном виде через оператора электронного документооборота. Форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также формат представления декларации в электронной форме утверждены приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.

25 апреля истек срок представления декларации по НДС за I квартал.

Подать налоговую декларацию по НДС за II квартал 2025 года необходимо не позднее 25 июля 2025 года.

В ФНС отметили, что первая отчетная кампания выявила, что к числу наиболее распространенных ошибок относятся:

• непредставление налоговой декларации по НДС при наличии налоговой обязанности. К примеру, если плательщик УСН имеет льготу по НДС. Он осуществляет операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС, поэтому у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог. Однако декларацию он обязан представлять, а счет-фактуру составлять не требуется;
• представление журналов вместо налоговой декларации по НДС;
• представление нулевых налоговых деклараций по НДС при наличии движения на счетах;
• включение в книги покупок счетов-фактур, выставленных за пределами 3-х лет;
• неверное отражение ОКТМО;
• выставление счетов-фактур, выписанных как до регистрации, так и после ликвидации налогоплательщика;
• превышение даты счета-фактуры отчетного периода.

Ошибкой также является одновременное применение налоговых ставок 20%, 5%, 7% и налоговых вычетов. К примеру, если в одной декларации заявляются все три ставки и налоговые вычеты. Пониженные налоговые ставки применяются при доходе: 

• до 250 млн руб. — 5%; 
• от 250 млн до 450 млн руб. — 7%. 

При этом они не позволяют применять к вычету «входной» НДС. Если выбрана пониженная ставка, ее необходимо применять не менее 3-х лет подряд. Получить к вычету «входной» НДС можно только при использовании общеустановленных ставок (20% или 10%). 

Напомним, что в целях адаптации к новым требованиям Правительство ввело временный мораторий на применение штрафных санкций за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДС налогоплательщиками на УСН, которые впервые стали плательщиками НДС.  

Так, налогоплательщиков на УСН, ставших плательщиками НДС с 1 января 2025 года, не оштрафуют за несвоевременную сдачу налоговой декларации по НДС за первый квартал 2025 года.

При возникновении обязанности плательщика НДС в течение 2025 года не будут применяться штрафные санкции за несвоевременное представление налоговой декларации за первый налоговый период, в котором возникнет обязанность по исчислению и уплате НДС.