Вычет НДС на УСН при превышении лимита 60 млн рублей

В случае, если налогоплательщик на УСН превысил лимит по доходам (60 млн рублей) и начал исполнять обязанности налогоплательщика НДС, то исчисление НДС производится по операциям реализации товаров, отгруженных, начиная со следующего месяца. К примеру, если в июле 2025 г. доходы по операциям реализации с начала года составили 61 млн рублей, то исчисление НДС начинается с 1 августа 2025 г.

В случае утраты права на применение освобождение от НДС налогоплательщик может выбрать ставку 20 %.

Согласно абзацу 2 пункта 8 статьи 145 Налогового кодекса суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса, до утраты указанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения, принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 Налогового кодекса.

Таким образом, суммы НДС по товарам, приобретенным в период применения освобождения от уплаты НДС, могут быть приняты к вычету в случае их использования после утраты указанного освобождения в операциях, облагаемых НДС по ставке 20%.

При этом вычеты применяются на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.