Спецвыпуск 💸 Налоговая реформа 2025. Главные изменения для бизнеса Смотреть
14 января 2025

Как на УСН рассчитать лимит стоимости основных средств

Высокотехнологическое оборудование не входит в расчет стоимости ОС на УСН с 2025 года

С 2025 года применять УСН не могут организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая по правилам бухучета, превышает 200 млн. рублей. Такое правило установлено подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.

В этих целях учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса.

То есть, амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для извлечения дохода.

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 тыс. рублей.

В расчет стоимости основных средств на УСН не включается стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждается Правительством.

Специально утвержденного перечня для целей применения УСН нет.

В этой связи Минфин рекомендует применять Перечень российского высокотехнологичного оборудования, утвержденный распоряжением Правительства от 20.07.2023 № 1937-р. По общему правилу, этим перечнем руководствуются налогоплательщики при формировании первоначальной стоимости основного средства для учета расходов с применением коэффициента 2.

На это указал Минфин в письме от 16.12.2024 № 03-11-09/127081.

Определение остаточной стоимости основных средств в целях применения подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса производится организациями в соответствии с ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержденного приказом Минфина от 17.09.2020 г. № 204н.

Пунктом 25 ФСБУ 6/2020 установлено, что в бухгалтерском балансе основные средства отражаются по балансовой стоимости, которая представляет собой их первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения.

При этом, исходя из Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

  • субъекты малого предпринимательства вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено этим Федеральным законом;
  • ИП обязан вести бухгалтерский учет, если иное не установлено этим Федеральным законом. Согласно названному Федеральному закону ИП может не вести бухгалтерский учет, в случае если он ведет учет доходов или доходов и расходов или иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.

Организация, применяющая упрощенные способы бухучета, может отказаться от проверки основных средств на обесценение, т.е. оценивать основные средства по балансовой стоимости на отчетную дату (п. 3, 38 ФСБУ 6/2020).

Следовательно, субъект МСП может определять балансовую стоимость по правилам, аналогичным для расчета остаточной стоимости: исходя из первоначальной стоимости за вычетом амортизации.

В случае, если ИП применяющий УСН, воспользовался правом не вести бухучет, то он все равно должен определять размер остаточной стоимости основных средств в целях применения подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса в соответствии с ФСБУ 6/2020 (письмо Минфина от 11.02.2022 № 07-01-10/9691).

Аудит с акцентом на налоги от 29 800 ₽
От аудиторской группы CBS group из ТОП-40 федерального рейтинга

В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?

Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже

Как ИП учесть доходы для совмещения ПСН и УСН с 2025 года Какой спецрежим вправе применять ИП при превышении лимита по доходам на УСН и ПСН

Напишите нам

, чтобы оставлять комментарии.

Новости по делу

Подпишись на наш канал сейчас, чтобы не пропустить самое главное