ИП на доходной УСН могут не заполнять в КУДиР раздел о взносах

ИП, применяющие «доходную» УСН, могут не заполнять в книге учета доходов и расходов раздел IV, в котором отражаются страховые взносы.

Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на ОПС, ОСС на случай ВНиМ, ОМС, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством.

В то же время с 1 января 2023 года ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физлицам, начиная с 2023 года уплачивают:

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей);
• в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Раздел IV «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период» Книги учета доходов и расходов не содержит показателя «страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса».

В ближайшее время ФНС планирует утвердить новую книгу учета доходов и расходов на УСН. Из нее, в частности, исключат раздел IV. В связи с этим в новой КУДиР не предусматривается отражение расходов, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса, ввиду того, что такой раздел из нее исключен. Приказ ФНС, утверждающий форму и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов, уже направлен на государственную регистрацию в Минюст.

В этой связи, по мнению ФНС, при заполнении действующей Книги учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина от 22 октября 2012 г. № 135н, за расчетный период 2023 года налогоплательщики вправе не заполнять Раздел IV. Об этом налоговое ведомство сообщило в письме от 23.11.2023 № СД-4-3/14766@.