До 17 января 2022 года подайте уведомление об отказе от УСН

Организации и ИП, применяющие УСН, могут вернуться на общий режим налогообложения с начала нового календарного года. Для этого в установленный срок нужно уведомить налоговую инспекцию.

В какой срок подают уведомление об отказе от применения УСН

Для этого достаточно представить в ИФНС уведомление об отказе от применения УСН в срок не позднее 15 января года, в котором налогоплательщик намерен начать применять общую систему налогообложения (п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса).

Если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса). Следовательно, в 2022 году уведомление об отказе от применения УСН можно подать до 17 января 2022 года с учетом того, что крайний срок его подачи приходится на выходной.

Уведомление об отказе от применения УСН подавайте по форме № 26.2-3, утвержденной   приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Напомним, что уведомление об отказе от применения УСН можно подать в любую инспекцию независимо от места регистрации организации и индивидуального предпринимателя.

Что будет, если не подать уведомление об отказе от применения УСН в установленный срок

Если опоздаете подать уведомление об отказе от применения УСН в установленный срок, то применять иной режим налогообложения до окончания года не сможете. Такой позиции придерживается Минфин (письма Минфина от 14.07.2015 № 03-11-09/40378, от 03.07.2015 № 03-11-11/38553).

В случае, если будете применять общий режим налогообложения, подав уведомление об отказе от применения УСН с нарушением срока, есть риск того, что налоговики оспорят в суде применение вычетов по НДС. Некоторые суды соглашаются с этим.

Суды могут признать отказ в применении налоговых вычетов обоснованным, отмечая, что хотя выбор режима налогообложения и является добровольным, но его соблюдение обязательно для бизнесменов в течение всего налогового периода, а возможность изменения режима налогообложения в течение налогового периода по инициативе налогоплательщика законодательством не предусмотрена (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24.03.2021 № Ф09-2823/20).

Тем не менее,  впоследствии судьи того же Арбитражного суда Уральского округа пришли к иному выводу.

Они указали, что само по себе нарушение срока направления уведомления об отказе от применения УСН, не является основанием для признания незаконным применения ОСН. Поскольку отказ от применения УСН носит уведомительный характер и Налоговый кодекс не предусматривает последствия пропуска данного срока в виде запрета налогоплательщику применять общий режим налогообложения. При этом судьи сослались на соответствующую позицию ВАС,  изложенную в определении от 30.04.2014 № ВАС-1687/14 (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.09.2021 № Ф09-6473/21).

А отсутствие заявления о переходе с УСН на общий режим налогообложения при представлении в ИФНС налоговых деклараций по общему режиму не лишает налогоплательщика права на изменение режима. Отметим, что такие выводы поддерживают и в арбитражных судах иных округов (постановления Арбитражного суда Центрального округа от 24.07.2019 № Ф10-3311/2019, Западно-Сибирского округа от 04.10.2018 № Ф04-4019/2018, Западно-Сибирского округа от 04.10.2018 № Ф04-4019/2018).