Будет ли доходом ИП на УСН кешбек по карте

Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом обложения «доходы». Иногда он получает по бизнес-карте кешбек в виде денежных сумм, поступающих на расчетный счет. Являются ли эти средства доходом индивидуального предпринимателя на УСН? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме от 09.12.2021 г. № 03-11-11/100176.

Индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, учитывают доходы в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса для целей исчисления налога на прибыль. То есть на УСН они учитывают:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса;
• внереализационные доходы. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 Налогового кодекса.

Но есть доходы, которые на УСН, также как и по налогу на прибыль, учитывать не надо. Они перечислены в статье 251 Налогового кодекса. В этом случае действует правило – если доходы не перечислены статьей 251 Налогового кодекса в числе тех, которые не подлежат учету, то их надо включать в расчет налога.

Суммы «кешбэка», полученные индивидуальным предпринимателем на свой расчетный счет от банка, в статье 251 Налогового кодекса не предусмотрены. Следовательно, их нужно учесть в составе доходов, с которых уплачивают «упрощенный»  налог. Указанные суммы учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе внереализационных доходов индивидуального предпринимателя. Об этом сообщил Минфин в письме от 09.12.2021 г. № 03-11-11/100176.