Списание средств с ЕНС в счет личных и предпринимательских налогов ИП

Период уплаты некоторых предпринимательских налогов ИП совпадает с периодом уплаты имущественных налогов физлица по уведомлению, полученному из налоговой инспекции. Однако, в связи с введением приоритета уплаты имущественных налогов физлица, в ФНС поступают жалобы, что средства, перечисленные на ЕНС в счет уплаты авансового платежа на УСН за 9 месяцев 2023 года были автоматически списаны в счет личных налогов без заявления физлица, несмотря на то, что гражданин планировал уплатить их позднее.

Напомним, что с 1 октября 2023 года вступили в силу изменения в статьи 11.3 и 78 Налогового кодекса, согласно которым, денежные средства, поступившие на ЕНС, распределяются в счет уплаты имущественных налогов до наступления срока уплаты, если налогоплательщику направлено уведомление об исчислении таких налогов.

Если у налогоплательщика будет положительное сальдо ЕНС со дня направления налогового уведомления, то сумма, формирующая положительное сальдо, не превышающая сумму налогов, подлежащих уплате, засчитывается в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате указанных налогов в день наличия положительного сальдо, а в случае его отсутствия - в день формирования положительного сальдо в соответствии с пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса.

В связи с поступающими жалобами, в ФНС пояснили, что если у налогоплательщика наступит обязанность по уплате в сроки до 01.12.2023 по иным налогам, то по срокам уплаты этих налогов соответствующая сумма с обязательств по имущественным налогам распределится в счет их уплаты.

• 13.09.2023 физлицо получило сводное налоговое уведомление с информацией об обязанности по уплате имущественных налогов по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 100 рублей.
• 16.10.2023 физлицом был произведен платеж на ЕНП в сумме 100 рублей.
• 17.10.2023 (то есть до наступления срока уплаты) внесенная сумма на ЕНП распределится в счет уплаты имущественных налогов по сроку уплаты 01.12.2023 года.
• 30.10.2023 у ИП наступила обязанность по уплате авансового платежа по УСН на основании ранее направленного уведомления об исчисленных суммах.

Если на ЕНП отсутствуют средства, то по сроку 30.10.2023 произойдет автоматическое перераспределение суммы 100 рублей с имущественных налогов в  УСН без начисления пеней.

Следовательно, ИП исполнит обязанность по уплате УСН.

При этом до 01.12.2023 физлицу потребуется внести на ЕНП 100 рублей для исполнения обязательств по имущественным налогам.

Отметим, что ранее ФНС рекомендовала еще раз перечислить деньги, направленные в счет уплаты страховых взносов и авансов на УСН, после их резервирования в счет имущественных платежей физлица. 

Также обратим внимание, что в сводное уведомление налоговики включают не только суммы имущественных налогов, но и доначисленного НДФЛ. К примеру, если физлицо – учредитель получил дивиденды в сумме более 5 млн рублей. Срок уплаты НДФЛ по налоговому уведомлению – также не позднее 1 декабря 2023 года.