Признаки подмены трудовых отношений при работе с самозанятыми

Налоговики рассматривают сотрудничество с самозанятыми как схему, используемую работодателями с целью ухода от налогообложения НДФЛ и уплаты страховых взносов.

Информационная система ФНС, в которой самозанятые регистрируют чеки, автоматически их анализирует и с учетом дополнительной имеющейся информации выдает перечень работодателей, которые, исходя из определенных критериев оценки, подменяют договора с наемными сотрудниками договорами с самозанятыми.

Используя эту информацию, налоговые органы более подробно анализируют деятельность этих работодателей, запрашивают штатное расписание и договора, заключенные с самозанятыми, и также оценивают их на признаки договора с наемным сотрудником.

ФНС перечислила признаки подмены трудового договора, при наличии которых она выделяет в группу риска организации и индивидуальных предпринимателей, сотрудничающих с самозанятыми.

К числу таких признаков налоговая служба относит следующее:

• работодатель использует труд самозанятого 3 и более месяца подряд;
• самозанятые оформляют чеки с одним и тем же заказчиком-работодателем на протяжении всего времени работы;
• процедура регистрации самозанятых организована по инициативе работодателя. При регистрации используется один адрес электронной почты для всех работников либо одно техническое средство для формирования чеков;
• переход группы работников из одной организации в другую, но уже в качестве самозанятого, при этом организации взаимозависимы или одна из них подконтрольна другой;
• выплата дохода самозанятому производится неоднократно;
• нарушение запрета (2 года) на прием работодателем бывших работников;
• минимальное количество в организации штатных работников при значительном количестве привлеченных самозанятых;
• самозанятые получают доход максимально приближенный к размеру дохода работника.

ФНС напомнила, что неправомерное применение труда самозанятых является нарушением положения пункта 1 статьи 54.1 Налогового кодекса и рассматривается как получение необоснованной налоговой выгоды в виде минимизации по уплате налогов и взносов.

При этом, как следует из позиции Верховного суда, нет оснований для проведения налоговой реконструкции, позволяющей учесть в доначисленном компании НДФЛ сумму НПД, уплаченную самозанятыми.

Чтобы избежать негативных последствий в виде доначислений, а также пеней и штрафов, работодатель может представить соответствующие уточненные расчеты по налогу на доходы физических лиц (форма 6-НДФЛ) и страховым взносам (РСВ).