Перечень документов для отсрочки уплаты налогов в 2023 году

Отсрочка или рассрочка предоставляется при наличии оснований, предусмотренных статьей 64 Налогового кодекса, на срок, для отсрочек не превышающий 1-го года либо для рассрочек не превышающий 3-х лет. Чтобы получить отсрочку или рассрочку уплаты налогов понадобится подать заявление и приложить к нему установленные документы.

Для рассмотрения вопроса о возможности получения отсрочки или рассрочки необходимо представить налоговикам заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

При заполнении заявления обязательно указываются:

• основание для предоставления отсрочки или рассрочки;
• сумма задолженности налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил на день принятия уполномоченным органом решения об отсрочке или рассрочке;
• срок, на который запрашивается отсрочка или рассрочка.

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки прилагаются следующие документы:

• справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках;
• справки банков о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
• справки банков об остатках денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) на всех счетах этого лица в банках;
• перечень контрагентов - дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами, и сроков их исполнения. Заинтересованное лицо вправе предоставить аналогичную информацию об иных обязательствах и основаниях их возникновения.

Помимо этого представляются документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки, указанные в пункте 5 статьи 64 Налогового кодекса:

• акт оценки причиненного заинтересованному лицу ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы, составленный органом исполнительной власти, органом местного самоуправления или органом публичной власти федеральной территории «Сириус», уполномоченным в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций – если отсрочка запрашивается по причине причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы;
• документ финансового органа и (или) главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, содержащий сведения о сумме бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, которые не предоставлены (несвоевременно предоставлены) указанному лицу, и (или) о сумме предельных объемов финансирования расходов, которые не доведены (несвоевременно доведены) до этого лица в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов – при непредоставлении (несвоевременном предоставлении) бюджетных ассигнований;
• документ, подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) такого лица доля его дохода от отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, составляет не менее 50 % – при получении отсрочки или рассрочки компаниями, чья деятельность носит сезонный характер.

Рассрочка в связи с доначислением налогов по итогам проверки по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса, может быть предоставлена заинтересованному лицу в случае подачи им соответствующего заявления о предоставлении рассрочки не позднее 10 дней после вступления в силу решения по результатам налоговой проверки, а также в случае выполнения следующих условий:

• со дня создания организации, регистрации физического лица в качестве ИП до дня представления в уполномоченный орган заявления о предоставлении рассрочки прошло не менее 1-го года;
• организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации.

Кроме того, обязательным условием для предоставления отсрочки или рассрочки является представление обеспечения в форме залога, поручительства или банковской гарантии.

При обращении заинтересованного лица с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса, в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налога указанным лицом представляется исключительно банковская гарантия.

Актуальный перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, представлен на сайте Минфина.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки принимается уполномоченным органом в течение 10 дней со дня получения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки заинтересованного лица.

В случае необходимости запроса, дополнительной информации в ходе рассмотрения заявления заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки уполномоченный орган вправе приостановить срок принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, но не более чем на 20 календарных дней.

При отсутствии в течение 30 календарных дней, следующих за днем принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, заключенных договора залога имущества в соответствии со статьей 73 Налогового кодекса, договора поручительства в соответствии со статьей 74 Налогового кодекса, предоставленной банковской гарантии в соответствии со статьей 74.1 Налогового кодекса либо отказе в согласовании финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований в соответствии с пунктом 2 статьи 63 Налогового кодекса соответствующее решение о предоставлении отсрочки или рассрочки не вступает в силу.

Информация о невступлении решения о предоставлении отсрочки или рассрочки в силу доводится до заинтересованного лица в 3-х дневный срок с даты истечения соответствующего срока либо получения отказа в согласовании финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований в соответствии с пунктом 2 статьи 63 Налогового кодекса.