Новый формат и порядок представления банковской гарантии в ФНС

Все документы, необходимые для применения заявительного порядка возмещения (заявление, банковская гарантия, договор поручительства), будут представляться только в электронном виде. Банковская гарантия после выдачи будет направляться банком напрямую в налоговый орган не позднее дня, следующего за днем ее выдачи, без участия налогоплательщика и без представления банком уведомления о выдаче банковской гарантии.

Эти изменения в заявительном порядке возмещения НДС, внесенные Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ, начнут действуют с 1 апреля 2024 года.

До утверждения нового формат электронной банковской гарантии, ФНС письмом от 07.03.2024 № ЕА-4-15/2652@ направила:

• рекомендуемый формат направления гарантом банковской гарантии в налоговый орган в соответствии с нормами статьи 74.1 для использования гарантии в рамках статей 64, 67, 77, 138, 176.1, 184, 203.1, 204 Налогового кодекса и рекомендуемый порядок направления банковской гарантии в налоговый орган в электронной форме;
• рекомендуемые форматы представления заявлений, предусмотренных статьями 74.1, 176.1, 203.1 Налогового кодекса, формы заявлений, порядок их заполнения.

Гарант направляет банковскую гарантию в следующих случаях:

• при предоставлении налогоплательщику отсрочки или рассрочки по уплате налогов;
• при предоставлении налогоплательщику инвестиционного налогового кредита;
• при принятии налоговиками решения о замене ареста имущества налогоплательщика на банковскую гарантию;
• при предоставлении банковской гарантии, по которой банк обязуется уплатить денежную сумму в размере налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, не уплаченных по обжалуемому налогоплательщиком решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – для приостановления исполнения обжалуемого решения по заявлению налогоплательщика;
• при применении заявительного порядка возмещения НДС;
• для освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров;
• при применении заявительного порядка возмещения акцизов;
• для освобождения от уплаты авансового платежа акциза.

Гарантия не будет считаться принятой, если:

• направлена не по месту учета налогоплательщика;
• направлена с несоблюдением требований к формату представления гарантии;
• невозможно идентифицировать налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, по обязательствам которого представлена гарантия.

Гарантия будет считаться принятой налоговым органом, если гаранту поступила квитанция о приеме гарантии.

Также напомним, что с 1 апреля 2024 года налогоплательщик вправе подать заявление о замене банковской гарантии или договора поручительства на новую банковскую гарантию или новый договор поручительства. Срок подачи заявления о замене составляет 5 дней со дня подачи декларации по НДС, в том числе уточненной.