Какую отчетность по зарубежным счетам сдавать в ФНС

При открытии или закрытии счета, вклада в иностранном банке, расположенном за пределами Российской Федерации, осуществлении переводов денежных средств без открытия счета с использованием иностранных электронных средств платежа налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту учета резидента уведомления и отчеты.

Уведомления об открытии или закрытии счетов и вкладов за границей

По общему правилу при открытии или закрытии счетов (вкладов) за границей резиденты подают в ФНС уведомления:

• об открытии или закрытии счета или вклада (форма КНД 1120107) - не позднее 1 месяца со дня проведения операции;
• об изменении реквизитов счета или вклада (форма КНД 1120106) - не позднее 1 месяца со дня изменения.

Указанные формы утверждены приказом ФНС от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@.

Требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не применяются к физическим лицам - резидентам, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней.

Если физлицо больше полугода провело за границей и открывало иностранные счета в это время, но потом вернулось для проживания в РФ, то ему следует уведомить налоговую об открытых иностранных счетах до 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором он провел в РФ больше 183 дней.

Место представления уведомлений — налоговая инспекция по месту жительства (при отсутствии такового - по месту пребывания на территории РФ)

Способ представления уведомлений:

• лично, через представителя, с подтвержденными полномочиями;
• по почте заказным письмом;
• в электронной форме по ТКС;
• через личный кабинет налогоплательщика.

Уведомление, переданное в электронной форме по ТКС, должно быть подписано  усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представившего их, или усиленной квалифицированной электронной подписью его представителя. 

Уведомление, переданное в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика - физического лица, должно быть подписано усиленной неквалифицированной электронной подписью этого лица.

За нарушение обязанностей по подаче уведомлений предусмотрена административная ответственность:

• по ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ. Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 тысячи до 1,5 тыс. рублей;
• по ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП. Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 4 до 5 тыс. рублей.

При уплате административного штрафа за административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, лицом, привлеченным к административной ответственности за совершение данного административного правонарушения, либо иным физическим или юридическим лицом не позднее 20-ти дней со дня вынесения постановления о наложении административного штрафа административный штраф может быть уплачен в размере половины суммы наложенного административного штрафа

Отчет о движении денежных средств по счету или вкладу, открытому за рубежом

Резиденты РФ должны сдавать отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по счету или вкладу, открытому за рубежом и о переводах средств без открытия счета.

Для физических лиц-резидентов - в срок до 1 июня года, следующего за отчетным (форма КНД 1112520), для юридических лиц-резидентов и индивидуальных предпринимателей-резидентов - ежеквартально, в течение 30 дней по окончании отчетного квартала (форма КНД 1112521).

В случае закрытия счета (вклада) в отчетном году отчет представляется за период с первого числа отчетного года или с даты открытия счета (вклада) в отчетном году по дату закрытия счета (вклада) включительно одновременно с уведомлением о закрытии счета (вклада) в срок не позднее 1 месяца со дня закрытия.

Юридические лица-резиденты и ИП-резиденты в отношении каждого счета, вклада, электронного средства платежа должны представлять отдельный отчет с подтверждающими документами.

Физическому лицу-резиденту необходимо заполнить лишь один отчет в отношении всех открытых счетов или вкладов.

В отношении всех счетов (вкладов), открытых в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, а также в отношении всех электронных средств платежа физлицом представляется один отчет, в состав которого одновременно с листом № 1 отчета включаются:

• в случае представления информации по счетам (вкладам), на которых учитываются денежные средства, — листы № 2 и 3 отчета, количество которых соответствует количеству таких счетов (вкладов);
• в случае представления информации по счетам (вкладам), на которых учитываются иные финансовые активы, — листы № 2 и 4 отчета, количество которых соответствует количеству таких счетов (вкладов);
• в случае представления информации по счетам (вкладам), на которых учитываются денежные средства и иные финансовые активы, — листы № 2 - 4 отчета, количество которых соответствует количеству таких счетов (вкладов);

в случае представления информации по электронным средствам платежа — листы № 5 и 6 отчета, количество которых соответствует количеству таких электронных средств платежа.

Отчет заполняется в тысячах единиц валюты счета.

Способ представления отчета:

• в электронной форме по ТКС;
• в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика;
• лично, либо через представителя, с подтвержденными полномочиями (в 2-х экземплярах); 
• заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении (в 2-х экземплярах).

Отчет, представляемый в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.

Отчет, представляемый непосредственно физическим лицом - резидентом либо представителем или направляемый заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, представляется (направляется) в 2 экземплярах.

Представление отчета не требуется в ряде случаев.