Как заключить мировое соглашение с ФНС

У налогоплательщиков есть возможность заключить мировое соглашение с налоговиками. Об этом напомнила ФНС в письме от 17.08.2023 г. № БВ-4-7/10590.

Мировое соглашение – реабилитационная процедура банкротства, в рамках которой в целях прекращения производства по делу о банкротстве заключается соглашение между должником, кредитором или уполномоченным органом о порядке и сроках погашения задолженности, направленное на преодоление финансовой неустойчивости и улучшение положения должника.

Налогоплательщик, который не может уплатить налоги в установленный срок, имеет право обратиться в налоговый орган за отсрочкой или рассрочкой по их уплате. Отсрочка или рассрочка предоставляется на срок, который не превышает 1 года с момента установленного срока уплаты. Однако получить отсрочку или рассрочку нельзя, если у должника уже возникли признаки банкротства.

В банкротстве мировое соглашение может быть заключено сторонами на любой стадии арбитражного процесса.

Мировое соглашение предусматривает наличие согласованных сторонами сведений об условиях, размере и сроках исполнения обязательств друг перед другом или одной стороной перед другой. Проект мирового соглашения с налоговым органом также должен предусматривать:

• полное погашение требований об уплате обязательных платежей по денежным обязательствам ежемесячно, пропорционально, равными долями в течение года с даты утверждения мирового соглашения арбитражным судом;
• пропорциональную оплату процентов, начисляемых в течение года ежемесячно, равными долями в соответствии с графиком погашения задолженности;
• обязанность должника безусловно и в сроки, предусмотренные действующим законодательством, исчислять и уплачивать текущие платежи;
• обеспечение третьим лицом исполнения должником условий мирового соглашения по погашению требований в виде залога имущества такого лица, поручительства либо банковской гарантии.

При этом в пункте 10.1 регламента ФНС, утвержденного приказом от 17.02.2014 № ММВ-7-7/53@, закреплена возможность заключения мировых соглашений руководителем службы без каких-либо ограничений, а также соответствующая передача этих полномочий на основании доверенности сотрудникам территориальных налоговых органов.

По вопросам заключения мирового соглашения должники могут обратиться к налоговикам с предоставлением следующих документов:

• проекта мирового соглашения, подготовленного с учетом установленных требований;
• проекта графика погашения задолженности;
• расчета процентов, начисляемых в соответствии с пунктом 2 статьи 156 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»;
• обеспечения исполнения условий мирового соглашения (проекта договора залога, поручительства, банковской гарантии);
• отчета о стоимости имущества, предлагаемого в залог.

Предметом соглашения не может являться изменение налоговых последствий спорных действий и операций в сравнении с тем, как такие последствия определены законом. Например, предметом такого соглашения не могут выступать вопросы о снижении применимой налоговой ставки, изменении правил исчисления пеней, об освобождении налогоплательщика от уплаты налогов за определенные налоговые периоды или по определенным операциям (п. 26, 27 постановления Пленума ВАС от 18.07.2014 № 50).

Не могут быть заключены соглашения об урегулировании споров (мировые соглашения) по делам об оспаривании нормативных актов и делам об административных правонарушениях (ч. 12 ст. 213 КАС, пп. 4 ч. 3 ст. 190 АПК).

Несоответствие условий соглашения об урегулировании спора законодательству о налогах и сборах является безусловным основанием для его отмены (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда от 27.05.2019 № 305-ЭС18-25601).

Мировое соглашение заключается в письменной форме и подписывается сторонами или их представителями при наличии у них полномочий на заключение мирового соглашения, специально предусмотренных в доверенности.

Утвердить соглашение должен суд. Утверждение мирового соглашения арбитражным судом является основанием для прекращения производства по делу о банкротстве.