Как в декларации по турналогу отразить ставки и стоимость услуг

Туристический налог начисляется на всю сумму услуг по временному размещению в отеле или гостинице. Его ставка составляет 1% от цены проживания в 2025 году, но не менее 100 рублей в сутки.

Форма налоговой декларации по туристическому налогу, порядок заполнения и формат представления налоговой декларации в электронной форме утверждены приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@.

Декларация состоит из титульного листа и 2-х разделов:

• раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» (указывается размер налога в разрезе ОКТМО);
• раздела 2 «Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога» (приводятся данные о средствах размещения, показатели для расчета, итоговая сумма налога).

В письме от 27.01.2025 г. № СД-4-3/694@ ФНС пояснила, как отражать в декларации сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога.

Объектом налогообложения признается оказание услуг по предоставлению мест временного проживания в объектах, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании.

Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога отражаются в разделе 2 налоговой декларации по туристическому налогу.

При этом:

1. по строке 001 раздела 2 декларации отражается идентификационный номер средства размещения, указанный в реестре классифицированных средств размещения, предусмотренном Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

Эту строку надо заполнять обязательно.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 3 статьи 418.3 Налогового кодекса для целей исчисления туристического налога за налоговые периоды 2025 года муниципальное образование вправе направить налоговикам сведения о расположенных на ее территории средствах размещения и одновременно представить эти же сведения в региональный орган исполнительной власти, уполномоченный на осуществление регионального государственного контроля (надзора) в сфере туристской индустрии.

Эти сведения подлежат размещению уполномоченным органом на его официальном сайте или на официальном сайте муниципального образования.

Средства размещения, указанные в направленных сведениях, признаются включенными в реестр классифицированных средств размещения со дня размещения сведений о них на соответствующем официальном сайте, если сведения об этих средствах размещения не содержатся в реестре классифицированных средств размещения.

Если налогоплательщики оказывают услуги по временному проживанию физлиц в средствах размещения, признаваемых включенными в реестр классифицированных средств размещения в связи с представлением сведений о средствах размещения в соответствии с пунктом 3 статьи 418.3 Кодекса, то в поле по строке 001 Раздела 2 декларации нужно проставлять нули;

2. по строке 110 раздела 2 декларации указывается ставка налога, установленная НПА муниципального образования.

Налоговые ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности или категории средства размещения (п. 2 ст. 418.5 Налогового кодекса).

С учетом сезонности налоговые ставки по туристическому налогу могут быть дифференцированы применительно к календарным месяцам, составляющим соответствующие налоговые периоды (письмо Минфина от 29.11.2024 № 03-05-08/119737).

Если НПА муниципалитета дифференцированы ставки с учетом сезонности на каждый месяц налогового периода, налогоплательщик в отношении средства размещения должен заполнить необходимое количество Разделов 2 налоговой декларации по туристическому налогу, с указанием соответствующей ставки туристического налога.

Налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и НДС.

В связи с этим, в разделе 2 декларации по туристическому налогу стоимость услуг отражается без учета сумм налога и НДС.

По туристическому налогу предусмотрена ежеквартальная отчетность. Налоговая декларация подается по месту фактического нахождения объекта, в котором размещаются физические лица. Срок подачи декларации - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Срок уплаты туристического налога - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налог перечисляется в бюджет по месту нахождения объекта размещения в составе ЕНП.

В соответствии с пунктом 2 статьи 418.9 Налогового кодекса установлено, что в случае учета налогоплательщика в нескольких налоговых органах по месту нахождения средств размещения, расположенных на территории МО, налогоплательщик вправе выбрать налоговый орган, в который представляется декларация по туристическому налогу, направив соответствующее уведомление.

Указанное уведомление представляется налогоплательщиком в срок не позднее 30 дней до установленного срока представления налоговой декларации однократно (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 418.9 Налогового кодекса).