Как рассчитывается туристический налог с 2025 года

С 1 января 2025 года вступает в силу новая глава Налогового кодекса - «Туристический налог». Это новый местный налог, который заменит курортный сбор, действующий на территории ряда субъектов РФ.

Так, плательщиками налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения.

Налог исчисляется со стоимости услуг проживания без учета туристического налога и НДС.

Ставка устанавливается НПА представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

То есть, налог определяется по формуле: стоимость проживания х ставка налога.

При этом налог не может быть меньше минимальной величины, которая равна произведению 100 руб. и количества суток проживания (п. 1 ст. 418.7 Налогового кодекса).

Ставки устанавливают органы муниципальных образований в размерах, не превышающих:

• в 2025 году — 1 %;
• в 2026 году — 2 %;
• в 2027 году — 3 %;
• в 2028 году — 4 %;
• начиная с 2029 года — 5 % от налоговой базы.

Налог будет рассчитываться в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию.

При этом ФНС и Минфин отмечают, что расчет налога не зависит от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги (письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-05-08/108773).

К примеру, в марте 2025 года гражданин оплатил 50 % услуги по временному проживанию в гостинице в июле 2025 года. В июне он полностью рассчитался за услуги по временному проживанию – внес оставшиеся 50 %. Ставка туристического налога во II квартале 2025 года равна 1 %. Туристический налог в этом случае необходимо исчислить во II квартале 2025 года по ставке 1 %.

Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Туристический налог не включен в перечень налогов, уплачиваемых посредством ЕНП. Для его уплаты необходимо сформировать платежное поручение на определённый КБК по месту нахождения объекта размещения.