Порядок уплаты туристического налога с 2025 года

С 2025 года вводится новый налог — туристический.

Согласно статье 418.2 Налогового кодекса налогоплательщиками туристического налога признаются организации, оказывающие услуги, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения по туристическому налогу признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физлиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

Таким образом, налогоплательщиком туристического налога является организация, оказывающая услуги по временному проживанию в средствах размещения, включенных в реестр классифицированных средств размещения.

В соответствии со статьей 418.4 Налогового кодекса налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по временному проживанию без учета сумм туристического налога и НДС.

Согласно пункту 1 статьи 418.7 Налогового кодекса сумма туристического налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.

При этом в случае, если исчисленная сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма туристического налога определяется в размере минимального налога.

Минфин при этом отмечает, что если стоимость услуги по временному проживанию равна нулю (например, в случае размещения командированных лиц без взимания платы за временное проживание), то сумма налога, исчисленная исходя из такой налоговой базы, также равна нулю, что меньше минимального налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 418.7 Налогового кодекса.

Следовательно, в таком случае сумма туристического налога должна определяться в размере минимального налога (письмо Минфина от 04.10.2024 № 03-05-08/96119).

Общая сумма подлежащего уплате туристического налога исчисляется по итогам налогового периода как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных в соответствии с пунктом 1 статьи 418.7 Налогового кодекса по услугам, оказанным за налоговый период во всех средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику, расположенных на территории муниципального образования.

Сумма туристического налога рассчитывается в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию (например, с работодателем в случае полной оплаты стоимости услуги за работника), вне зависимости от даты фактического получения услуги в средстве размещения.

Сумма туристического налога является частью стоимости услуги по временному проживанию. Отражать сумму туристического налога в кассовом чеке не нужно.

В расчетных документах сумма туристического налога выделяться отдельной строкой также не будет. С 2025 года положение пункта 1 статьи 418.7 Налогового кодекса, которое вначале предусматривало такую возможность, признано утратившим силу (Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ).