ФНС разъяснила оформление платежек по налогам при банкротстве

Арбитражные управляющие формируют платежки на уплату налогов с учетом положений законодательстве о банкротстве.

В отношении налогоплательщиков, по которым введена процедура банкротства, денежные средства из ЕНП будут распределяться автоматически с учетом очередности, предусмотренной статьей 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Текущие требования погашаются за счет конкурсной массы вне очереди, то есть до погашения реестровых требований. При этом, для погашения текущих платежей также предусмотрена очередность.

При этом, поскольку доходы в виде оплаты труда, выходных пособий, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, относятся ко 2-ой очереди расчетов с кредиторами, задолженность по перечислению в бюджет НДФЛ, удержанного должником в качестве налогового агента при выплате этих доходов, также относится к реестровым требованиям 2-ой очереди. Если же налог был удержан при выплате текущей заработной платы, выходных пособий, суммы НДФЛ перечисляются должником как налоговым агентом одновременно с выплатой такой заработной платы в режиме 2-ой очереди текущих платежей.

Арбитражный управляющий (в процедурах внешнего управления или конкурсного производства) обязан не позднее наступления единого срока уплаты обязательных платежей направлять распоряжение для его исполнения в банк.

Отсутствие денежных средств на счетах не является основанием для неосуществления действий по предоставлению в банк платежного поручения об исполнении текущих обязательств. В противном случае арбитражным управляющим нарушается календарная очередность уплаты текущих платежей.

Неисполнение (несвоевременное исполнение) указанной обязанности арбитражным управляющим (руководителем) может повлечь нарушение прав кредиторов, что будет являться основанием для привлечения к установленной законом ответственности, в том числе:

• административной (части 2, 3, 3.1, статьи 14.13 КоАП);
• уголовной (статьи 195, 199.1, 199.2 УК);
• гражданско-правовой в виде взыскания причиненных такими действиями (бездействием) убытков (пункт 4 статьи 20.4, статья 61.20 Закона о банкротстве, статьи 15, 1064 Гражданского кодекса).

ФНС письмом от 02.08.2023 г. № КЧ-4-18/9909@ довела сведения для оформления платежных документов на перечисление платежей в бюджет лицами, в отношении которых введены процедуры банкротства, исполняющими условия мирового соглашения, заключенного в деле о банкротстве, а также лицами, производящими перечисления в бюджет во исполнение обязательств указанных плательщиков.

Здесь можно скачать сведения для оформления платежных документов на перечисление платежей в бюджет лицами, в отношении которых введены процедуры банкротства, исполняющими условия мирового соглашения, заключенного в деле о банкротстве, а также лицами, производящими перечисления в бюджет во исполнение обязательств указанных плательщиков, которые ФНС привела в своем письме от 02.08.2023 г. № КЧ-4-18/9909@.