Уплата налога на прибыль и НДФЛ компаниями с обособками

В случае если организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного региона, то налогоплательщик вправе принять решение об уплате им налога на прибыль в бюджет этого субъекта Российской Федерации за свои обособленные подразделения.

Если у компании есть несколько обособленных подразделений на территории одного региона, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации.

При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений, до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.

На основании пункта 5 статьи 289 Налогового кодекса организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Следовательно, в случае уплаты головной организацией налога на прибыль в бюджет региона за свои обособленные подразделения она вправе представлять декларацию по налогу на прибыль в налоговую инспекцию только по своему месту нахождения.

Сумма НДФЛ, исчисленная по налоговой ставке в соответствии со статьей 224 Кодекса и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, перечисляется по месту учета налогового агента в налоговом органе (месту его жительства), а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения (абз. 1 п. 7 ст. 226 Налогового кодекса).

При этом сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из:

• суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения;
• а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации с физическими лицами или с организациями.

Таким образом, компания, имеющая обособленное подразделение, поставленное на учет в налоговом органе по месту нахождения подразделения, обязана:

• перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту учета своего обособленного подразделения исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения;
• а также представлять сведения о доходах физических лиц и расчет сумм НДФЛ в отношении работников этого обособленного подразделения в налоговый орган по месту учета такого обособленного подразделения.

Об этом напомнил Минфин в письме от 21.08.2025 г. № 03-03-06/1/81614.