Учет туристического налога в составе командировочных расходов

С 1 января 2025 года местным властям разрешено вводить туристический налог. Соответствующие изменения внесены в Налоговый кодекс.

Местные власти будут самостоятельно определяться, взимать им туристический налог или нет: уплачивать налог на территориях этих муниципальных образований туристу придется только при условии введения его нормативным правовым актом на территории соответствующего населенного пункта.

Кроме того, за органами муниципального образования закрепляется право устанавливать размер ставок и порядок применения налоговых льгот при исчислении туристического налога.

Туристический налог будет начисляться на всю сумму услуг по временному размещению в отеле или гостинице.

Предусмотрен постепенный рост ставок с 1 % от цены проживания в 2025 году до 5% в 2029 году, при этом будет установлен минимальный налог из расчета 100 рублей, помноженные на количество суток проживания.

Кроме того, налоговые ставки могут дифференцироваться с учетом сезонности и категории места размещения.

Новыми положениями Налогового кодекса установлено, что в расчетных документах сумма туристического налога выделяется отдельной строкой (п. 1 ст. 418.7 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, вступающей в силу с 1 января 2025 года).

Налоговый кодекс разрешает учитывать следующие расходы на командировки:

• на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
• наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
• суточные или полевое довольствие;
• оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
• консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
• выплаты работнику в виде безотчетных сумм, право на выплаты которых установлено актом Президента или актом Правительства, в целях возмещения его дополнительных расходов, связанных с командированием на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, в размерах, определенных локальными нормативными актами работодателя, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в такой командировке.

Перечень этих расходов приведен в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Минфин отмечает, что на основании положений указанного подпункта, начиная с 1 января 2025 года, суммы туристического налога учитываются для целей налогообложения прибыли в составе командировочных расходов как расходы по оплате найма жилого помещения.

Такой вывод следует из письма Минфина от 07.10.2024 № 03-03-06/1/96816.